مصوب ۱۳۴۸,۱۲,۲۴
با اصلاحات و الحاقات بعدی
ماده واحده - قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال ۱۳۴۵ بشرح ۸۰ بند پیوست اصلاح میشود.
مواد ۳۲۰ و ۳۲۱ و ۳۲۲ و ۳۲۳ بآن اضافه و اجازه داده میشود که اصلاحات مربوط بمواد ۲ و ۲۶ و تبصره ماده ۳۶ و تبصره یکم ماده ۵۸ و مواد۶۱ و ۶۶ و صدر بند ت مادة ۸۵ و اصلاح اضافی به آخر ماده ۸۱ (باستثنای تبصره) و تبصره ۲ ماده ۸۳ و ماده ۸۷ و بند ۸ ماده ۹۵ و ماده ۱۰۲ وتبصره ۳ ماده ۱۰۵ و ماده ۱۰۹ و تبصره ۴ ماده ۱۱۶ و ماده ۱۲۲ و بند ۳ ماده ۱۲۵ و بند یکم ماده ۱۳۱ و مواد ۱۳۲ و ۱۴۵ و ۱۴۹ و ۱۵۲ و ۱۵۸ وتبصره ماده ۱۷۳ و مواد ۱۷۴ و ۱۸۰ و ۱۸۷ و ۱۹۷ و ۱۹۹ و تبصره ۳ ماده ۲۰۸ و مواد ۲۱۲ و ۲۱۴ از اول سال ۱۳۴۶ نافذ و معتبر شناخته شد و سایراصلاحات و مواد الحاقی بجز مواردی که در این اصلاحیه از تاریخ تصویب لازمالاجرا دانسته شده یا مبداء دیگری برای آن تعیین گردیده است از اول سال ۱۳۴۹ بمرحله اجرا در آید. ۱ - در بند ۷ ماده ۲ بعد از عبارت «بنیاد پهلوی» عبارت «و مؤسساتی که تمام سرمایه آنها متعلق به بنیاد پهلوی است» و به آخر بند «انجمن ملیحمایت کودکان و مؤسسه هنرستان دختران و آموزشگاه حرفهای پسران که از محل موقوفهای اداره میشود که تولیت آن با سلطان وقت است» اضافهمیشود. ۲ - عبارت زیر به آخر تبصره ۲ ماده ۴ اضافه میشود:
«کارفرما مکلف است وجوه مزبور را در حساب مخصوصی در یکی از بانکهای ایرانی نگاهداری نماید و یا بمصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برساند وگرنه مشمول مالیات خواهد بود» ۳ - در ماده ۲۳ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - تبصره ماده بعنوان تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۱ بماده مذکور اضافه میشود.
تبصره ۱ - در موارد فوق در صورتیکه مالیاتی به معامله تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق کمتر از دو درصد ارزش معاملاتی عرصه باشد مالیات بمأخذ۲% وصول میشود و در محاسبه مجموع درآمد مودی مالیات متعلق به مابهالتفاوت منظور خواهد شد و مازاد قابل استرداد نیست و موارد مذکورمشمول ماده ۲۹ نخواهد بود هر گاه در اولین انتقالی که بعد از تعیین ارزش معاملاتی بعمل میآید بهای مذکور در سند بیش از ارزش معاملاتی باشد در انتقال بعدی ارزش معاملاتی خرید مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
حکم این تبصره شامل مالیات املاک مذکور در مواد ۲۴ و ۲۵ و متن ماده ۲۸ نیز میباشد.
رأی شماره ۳۴ مورخ ۱۳۶۴/۱۰/۰۹ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال بخشنامه وزارت امور اقتصادی و دارایی راجع به تعیین ضابطه در مورد ارزش معاملاتی املاک، به جهت مغایرت قانونی با حکم تبصره «۲» ماده (۲۳) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۴۵ و اصلاحات بعدی آن، مستند به ماده (۲۵) قانون دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۶۰/۱۱/۰۴
۲ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده اضافه میشود.
تبصره ۳ - در مورد زمینهائی که از طرف مالک تفکیک و بگواهی ثبت اسناد و تأیید شهرداری قسمتی از زمین بعنوان شارع عام بدون دریافت بها ازتصرف مالک خارج میشود بهای این قسمت از زمین بر مبنای ارزش تاریخ تملک طبق ضوابط مذکور در این بخش محاسبه و بقیمت خرید باقیماندهزمین اضافه میشود. ۴ - در ماده ۲۶ عبارت (قانون اصلاحات ارضی بعمل میآید) بعبارت (قوانین و مقررات اصلاحات ارضی بعمل آمده یا خواهد آمد) اصلاح و به آخر ماده عبارت زیر اضافه میشود:
«مقررات این بخش شامل انتقال قطعی واحدهای مسکونی که از طرف شرکتهای تعاونی مسکن باعضای آنها بعمل میآید نخواهد بود» ۵ - ماده ۳۶ بشرح زیر اصلاح میشود.
ماده ۳۶ - مودیان موضوع این بخش بجز مواردی که مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول میشود مکلفند در مواعد زیر اظهارنامه مالیاتی خود راروی نمونهای که از طرف وزارت دارائی تهیه و در دسترس آنها گذاشته میشود تنظیم و بدفتر ممیزی مالیاتی حوزهایکه ملک در آن واقع است تسلیم نمایند:
الف - در مورد انتقال حق واگذاری محل سی روز پس از انجام معامله.
ب - در مورد مستغلات جدیدالبناء مشمول مالیات و مستغلات جدیدالبنائی که در سالهای ۴۶ و ۴۷ و ۴۸ ایجاد شدهاند تا آخر تیر ماه سال ۱۳۴۹ یا دراولین سال شمول مالیات و مستغلاتی که در آنها تغییرات کلی داده میشود و همچنین در مواردیکه مستاجر یا میزان اجاره بها یا مالک مستغل بسبب انتقال قهری یا اختیاری تغییر میکند مالکین این نوع مستغلات مکلفند اظهارنامه مالیاتی سال مربوط را بانضمام رونوشت سند اجارهبها تا آخر تیر ماه سال بعد بحوزه مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم نمایند.
پ - در سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد.
تبصره - مودیان مکلفند مالیات متعلق را در مورد بند الف حسب مورد بنرخ مذکور در ماده ۱۳۴ یا دو درصد و در موارد بندهای ب و پ بنرخ مذکوردر ماده ۱۳۴ در موقع تسلیم اظهارنامه بپردازند. مهلت پرداخت مالیات در مورد مودیان مذکور در بند ب بابت سنواتی که مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند تا آخر تیر ماه سال بعد میباشد. ۶ - در ماده ۳۸ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - صدر ماده ۳۸ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۳۸ - ارزش اجاری مستغلات در مواردیکه طبق تبصره ۴ ماده ۲۰ باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد وسیله ممیز مالیاتی حوزهای که ملک در آن واقع است تعیین خواهد شد. نظر ممیز مالیاتی نسبت بارزش اجاری مستغلات برای درآمد سال ممیزی و سالهای بعد قطعی است مگر: ۲ - عبارت زیر بعنوان بند ت بماده مذکور اضافه میشود.
ت - در صورتیکه مودی به تشخیص ممیز ظرف یکماه از تاریخ مطالبه دارائی اعتراض کند و بموجب رأی کمیسیونی مرکب از یکنفر نماینده دارائی محل - یکنفر نماینده انجمن شهر و یکنفر نماینده دادگستری ارزش اجاری کمتر از تقویم ممیز تعیین گردد رأی کمیسیون قطعی و تا ممیزی جدید مناط اعتبار است. ۳ - تبصره ماده بشرح زیر اصلاح میشود.
تبصره - هر گونه اختلاف راجع بمالیات مستغلات در کمیسیون موضوع بند (ت) این ماده مطرح و مورد رسیدگی قرار میگیرد و رای کمیسیون قطعیخواهد بود. ۷ - در ماده ۴۰ عبارت (هر دو سال) به (یکسال) تبدیل و عبارت (و در هر حال از نه درصد اصل وام در سال تجاوز نخواهد کرد) حذف میشود. ۸ - در ماده ۴۵ بعد از کلمه (بانکها) عبارت (و شرکتهای پسانداز و وام مسکن و شرکتهای تعاونی مسکن) اضافه میشود. ۹ - عبارت زیر به آخر تبصره ۱ ماده ۵۸ اضافه میشود.
«در هر یک از موارد فوق باید مقررات قانون تجارت یا دستورالعملهای وزارت دارائی حسب مورد در تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر و حساب واسناد و مدارک مربوط رعایت شود وگرنه بعنوان دفاتر قانونی تلقی نخواهد شد». ۱۰ - در ماده ۶۱ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - در بند ۲ بعد از عبارت (اطلاع دهد که قبلا) عبارت (دفاتر را برای رسیدگی) حذف و بجای آن عبارت (رسیدگی بحساب خود را) اضافه ونیز مدت (یکماه) به (سه ماه) تبدیل میشود. ۲ - در بند ۳ بعد از عبارت (در اینصورت مودی میتواند) عبارت (ظرف مدت دو ماه با مراجعه به ممیز مالیاتی اشکال رسیدگی را مرتفع و یا) اضافه میشود و مدت (سه ماه) به (ششماه) تبدیل میشود. ۱۱ - عبارت زیر به آخر تبصره ۲ ماده ۶۶ اضافه میشود.
«در صورتیکه از تاریخ درخواست دارائی بیش از یکماه در انتخاب و معرفی نماینده مشاغل از طرف مراجع مربوط تاخیر گردد و یا پس از معرفی نماینده مزبور استعفا و یا فوت کند و یا نماینده منتخب در اظهار نظر نسبت بارجاعات ممیزه بیش از پانزده روز تأخیر کند ممیز نسبت به تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان مربوط بدون اظهار نظر نماینده مشاغل اقدام خواهد کرد». ۱۲ - عبارت زیر بعنوان بند (ب) بماده ۷۰ اضافه و بند (ب) به بند (پ) تبدیل میشود.
«بند ب در آمد مشمول مالیات هنرمندان و هنرپیشگان سینما و تأتر و مصنفین و مؤلفین و نویسندگان ۶۵ درصد وجوه دریافتی از بابت درآمد حاصل از فعالیتهای مزبور خواهد بود». ۱۳ - در ماده ۷۵ عبارت «ده درصد آن را کسر در آخر هر ماه» بعبارت «پنج درصد آنرا کسر و تا آخر روز دهم ماه بعد» اصلاح میشود. ۱۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۷۸ اضافه میشود.
تبصره - بمنظور تسهیل تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاری وزارت دارائی میتواند مادام که کادر مزبور در کشور تأمین نشده است تدریجاً دربعضی از حوزههای مالیاتی و با استفاده از مهندسین متخصص مربوط بهر یک از وزارتخانهها و مؤسسات و سازمانهای دولتی و وابسته بدولت درآمد مشمول مالیات مقاطعهکاران را بر اساس رسیدگی بدفاتر و رعایت مقررات مربوط و مقرر در این قانون تعیین نماید. در مواردی که پیمانکار یک واحد پیمانکاری در دست اجرا داشته باشد وزارت دارائی میتواند در آمد مشمول مالیات این پیمانکاری را پس از اتمام پیمانکاری در سال مربوط بخاتمه کار برای تمام مدت سالهای انجام کار تعیین و در آمد مزبور را بمدت انجام کار تقسیم و درآمد هر سال را تعیین و بر طبق مقررات اینقانون مطالبه و وصول نماید. ۱۵ - در ماده ۷۹ بعد از عبارت «هر نوع کار ساختمانی» عبارت «باستثنای عملیات حفاری چاههای عمیق» اضافه میشود. ۱۶ - در ماده ۸۰ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - صدر بند ت باین نحو اصلاح میشود.
«جمع درآمد مشمول مالیات سایر اشخاص حقوقی پس از کسر مالیاتی بنرخ ۱۰% که بعنوان مالیات شرکت از درآمدهای غیر مشمول ماده ۷۶ وتبصره آن محاسبه و وصول خواهد شد بشرح زیر مشمول مالیات است». ۲ - جزء ۱ بند ت بشرح زیر اصلاح میشود.
«۱ - در مورد شرکتهای سهامی و مختلط سهامی نسبت بآن قسمت از درآمد که طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت برای تقسیم بین صاحبان سهام بانام و شرکاء ضامن تخصیص داده میشود بنرخ پانزده درصد و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات شرکت (اعم از سود پرداختی بصاحبان سهام بینام و سود تقسیم نشده) بطور مقطوع بنرخ ۲۵ درصد». ۳ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده اضافه میشود.
تبصره ۴ - در مورد شرکتهای سهامی در صورتیکه جمع سود متعلق بصاحبان سهام بینام و سود تقسیم نشده شرکت یا هر یک از آنها «موضوع قسمت اخیر جزء یک بند ت» از یکصد میلیون ریال تجاوز کند نسبت بمازاد بنرخ صدی پنجاه مشمول مالیات خواهد بود. و در صورت احرازشرایط زیر اولا سهام شرکت با نام باشد ثانیاً در بورس پذیرفته شده باشد، ثالثاً تعداد سهامداران آن از یکصد نفر کمتر نباشد سود تقسیم نشده شرکت تامعادل بیست درصد سرمایه پرداخت شده ولو اینکه از یکصد میلیون ریال تجاوز کند بنرخ ۲۵% و نسبت بمازاد بر بیست درصد نرخ ۵۰% اعمال خواهد شد». ۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۵ بماده اضافه میشود.
تبصره ۵ - مالیات سود متعلق بصاحبان سهام با نام «موضوع قسمت اول جزء یک بند ت» در صورتیکه صاحب سهام غیر ایرانی یا مقیم خارج ازکشور باشد بنرخ مقرر در ماده ۱۳۴ احتساب و وصول خواهد شد. ۵ - تبصره زیر بعنوان تبصره ۶ بماده اضافه میشود.
تبصره ۶ - مشارکتهای مدنی از نظر این قانون شخص حقوقی تلقی میشوند ۱۷ - در ماده ۸۱ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - در آخر ماده عبارت زیر اضافه میشود.
«در مورد درآمدهائی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است اشخاص حقوقی مکلف به تسلیم اظهارنامه جداگانه که در بخشهای مربوط پیشبینی شده است نیستند». ۲ - در آخر تبصره ماده مطالب زیر اضافه میشود.
«پرداختکنندگان وجوه مزبور مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را کسر و ظرف مدت ده روز باداره دارائی محل اقامت خود پرداخت نمایند و درغیر اینصورت با دریافتکنندگان متضامناً مسئول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود». ۱۸ - تبصره ماده ۸۳ بعنوان تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
تبصره ۲ - شرکتها و مؤسسات موضوع تبصره ۳ ماده ۸۰ مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را در مهلت مقرر در این ماده بوزارت دارائی تسلیم نمایند، مهلت مذکور با ارائه دلائلی که مورد قبول وزارت دارائی باشد قابل تمدید است. ۱۹ - در ماده ۸۷ عبارت «سه ماه» به «یکسال» اصلاح میشود. ۲۰ - عبارت زیر بعنوان بند ۸ بماده ۹۵ اضافه میشود
«بند ۸ - وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا بوسیله کارمند بپزشک یا بیمارستان باستناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت میکند». ۲۱ - در ماده ۹۷ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - عبارت زیر به آخر ماده اضافه میشود.
درآمد معادنی که برای آنها پروانه اکتشاف یا بهرهبرداری از اول سال ۱۳۴۸ ببعد از طرف وزارت اقتصاد صادر شده یا بشود طبق جدول معافیتهایمعدنی (موضوع تبصره ۲ ماده ۹۸) از بیست تا صد درصد برای مدت پنجسال از تاریخی که معدن بگواهی وزارت اقتصاد آماده برای بهرهبرداری است از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
درآمد شرکت سهامی شیلات جنوب ایران از اول سال ۱۳۴۵ بمدت پنجسال از پرداخت مالیات معاف است. ۲ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۱ بماده اضافه میشود.
تبصره ۱ - بوزارت دارائی اجازه داده میشود درآمد حاصل از فعالیت بعضی از صنایع کوچک را که در دهات خارج از شعاع ۵۰ کیلومتری مرکز تهران ایجاد میشوند بتشخیص و تصویب هیئت وزیران برای مدت ۵ سال از تاریخ تصویب این اصلاحیه از پرداخت مالیات معاف کند. ۳ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
تبصره ۲ - درآمد شرکت هلیکوپترسازی که با مشارکت سازمان صنایع نظامی تأسیس میشود تا مدت پنجسال از پرداخت مالیات معاف است و پس ازمدت مذکور مالیات سود سهام متعلق بسازمان صنایع نظامی در شرکت مزبور پس از وصول عیناً مسترد میشود معافیت موضوع ماده ۹۹ بدون رعایت شرط مقرر در بند ۲ ماده مذکور شامل ذخائر شرکت مزبور خواهد بود. ۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده اضافه میشود.
تبصره ۳ - درآمد شرکتهائیکه در سواحل و جزایر خلیج فارس بمنظور انجام خدمات و تدارک نیازمندی های کشتیهای خارجی و تعمیر کشتیهای ایرانی و خارجی بوسیله تعمیرگاههای ثابت یا شناور تأسیس شوند تا مدت ده سال از تاریخ تأسیس از مالیات معاف است، مشروط بر اینکه اولا از طرف وزارت اقتصاد پروانه تأسیس تعمیرگاه بعنوان کارخانه صادر شد. ثانیا شرکت حداکثر تا دو سال از تاریخ تأسیس تعمیرگاه را در آبهای ایران دایر و از آن بهرهبرداری کند ثالثاً حداقل ۶۰% کل درآمد شرکت بارز و از منابع خارجی تحصیل شده باشد. رابعا ارزش تعمیرگاه شناور از دویست و پنجاه میلیون ریال کمتر نباشد.
شرکت هائیکه قبل از تصویب این اصلاحیه بمنظور فوق تشکیل شدهاند در صورت واجد بودن شرایط مذکور از تاریخ تصویب این قانون از معافیت مقرر استفاده خواهند کرد و مبداء مهلت دو سال مذکور در شرط ثانی برای اینگونه شرکتها از تاریخ تصویب این اصلاحیه خواهد بود. ۲۲ - تبصره ماده ۹۸ بعنوان تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
تبصره ۲ - جدول معافیتهای معدنی بر اساس برنامههای اقتصادی کشور شامل انواع فعالیت های معدنی مشمول معافیت و تعیین ضرائب معافیت مالیاتی برای هر یک از فعالیت ها حسب درجه اهمیت و نوع معدن و محل وقوع و وسعت حوزه آنها و سایر جهات هر سه سال یکبار از طرف وزارت دارائی و وزارت اقتصاد تهیه و بتصویب کمیسیون دارائی مجلس شورای ملی خواهد رسید و شامل پروانههای اکتشاف صادره از اول فروردین سال بعد تا آخرسال سوم میگردد.
وزارت دارائی و وزارت اقتصاد مکلفند اولین جدول معافیت های معدنی را ظرف سه ماده پس از تصویب این اصلاحیه تهیه و بکمیسیون دارائی مجلس شورای ملی تسلیم نمایند.
جدول مذکور پس از تصویب کمیسیون دارائی مجلس شورایملی شامل پروانههای اکتشاف یا بهرهبرداری صادره از تاریخ اول فروردین ۱۳۴۸ خواهد بود. ۲۳ - در ماده ۹۹ اصلاحات زیر بعمل میآید: الف - عبارت زیر بآخر ماده اضافه میشود.
«آن قسمت از درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیت های صنعتی و معدنی که شرکت ها مستقلا یا مشترکاً جهت ایجاد واحدهای مسکونی برای استفاده کارمندان کم درآمد و کارگران خود ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه:
۱ - قبلا اجازه و موافقت وزارت آبادانی و مسکن نسبت بطرح احداث واحدهای مسکونی برای کارمندان و کارگران تحصیل شده باشد.
۲ - نحوه واگذاری و شرایط استفاده از واحدهای مزبور منطبق با آئیننامهای باشد که از طرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی و مسکن و وزارت کار وامور اجتماعی تدوین خواهد شد.
۳ - وجوه مزبور در حساب سپرده نزد بانک رهنی ایران یا بانک رفاه کارگران نگاهداری شود و با نظارت وزارت آبادانی و مسکن منحصراً برای اجرای طرح مذکور مورد استفاده قرار گیرد.
۴ - واحدهای مسکونی برای کارمندان در داخل شعاع ۵۰ کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادیکه در آئین نامه موضوع تبصره ماده ۱۰۰ تعیین خواهد شد کمتر نباشد. ب - تبصره ماده بشرح زیر اصلاح میشود.
تبصره ۱ - وجوه ذخیره شده برای انجام فعالیت های مذکور در این ماده باید طی همان سال یا حداکثر تا سه سال تمام پس از تاریخ صدور اجازه حسب مورد بمصرف توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی جدید و یا ساختمان واحدهای مسکونی رسیده باشد. پ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
تبصره ۲ – شرکت هائیکه در تاریخ اول فروردین ۱۳۴۶ در شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران مشغول بهرهبرداری بودهاند و فعالیت آنها طبق اولین جدول معافیت های صنعتی قطع نظر از محل وقوع تأسیسات صنعتی نوعاً جزء صنایع معاف از مالیات است مشروط بر اینکه اولا سرمایه پرداخت شده آنها کمتر از دویست میلیون ریال نباشد ثانیاً از سال بعد از مصرف ذخیره برای مدت ۵ سال هرساله حداقل معادل ۵% بهای تمام شده از محصولات خود رابدون در نظر گرفتن حقوق و عوارض گمرکی بخارج صادر کنند و بفروش برسانند. لیکن در مورد ذخائر مصرف شده سالهای ۴۶ تا ۴۸ شرط صدور محصولات در مدت پنجسال از اول سال ۱۳۴۹ لازمالرعایه خواهد بود ثالثاً توسعه وتکمیل برای ساخت ماشین آلاتی باشد که در تولیدات صنعتی یا کشاورزی یا در حمل و نقل بکار رود . رابعاً در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات صنعتی بکار میروند حداقل ۵۰% بهای تمام شده تولیدات شرکت پس از کسر حقوق و عوارض گمرکی بهای کالای ساخت ایران باشد و در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات کشاورزی یا در حمل و نقل بکار میروند توسعه و تکمیل برای ساخت لوازم نیرویمحرک باشد بابت وجوه ذخیره شده از درآمد عملکرد سال ۱۳۴۶ ببعد مشمول شرط مذکور در بند ۲ این ماده نخواهد بود. ت - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده اضافه میشود.
تبصره ۳ - در صورت تخلف از شرایط مقرر علاوه بر وصول مالیات و زیان دیر کرد متعلق بذخیره از تاریخ سررسید پرداخت مالیات جریمهای معادل ده درصد اصل مالیات از شرکت وصول خواهد شد ولی در صورتیکه هزینه انجام شده برای مصارف فوق از هفتاد درصد ذخیره کمتر نباشد نسبت بمابهالتفاوت مالیات و زیان دیر کرد متعلق وصول و از مطالبه جریمه صرفنظر خواهد شد. ث - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده اضافه میشود
تبصره ۴ - واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت های مندرج در این ماده تأسیس میشوند نمیتوانند از معافیت مذکور در ماده ۹۷ استفاده کنند. ۲۴ - ماده ۱۰۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۱۰۰ – شرکت هائیکه منحصراً بمنظور ایجاد واحدهای مسکونی ارزان قیمت برای طبقات متوسط و کم درآمد تشکیل شده یا بشوند نسبت به آن قسمت از درآمد حاصل از فروش اقساطی بلوکهای آپارتمان که در داخل شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادیکه در آئیننامه موضوع تبصره این ماده تعیین خواهد شد کمتر نباشد و طبق ضوابط و قیمت های تعیین شده از طرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون احداث میکنند از پرداخت مالیات معاف هستند مشروط بر اینکه مدت اقساط کمتر از هشت سال نباشد.
تبصره - آئیننامه مربوط بتعداد طبقات لازم در هر شهرستان برای استفاده از معافیت موضوع این ماده از طرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی ومسکن پیشنهاد و بتصویب هیئت وزیران خواهد رسید. ۲۵ - اصلاحات زیر در ماده ۱۰۲ بعمل میآید. ۱ - در صدر ماده بعد از عبارت (تا ده سال) عبارت (از تاریخ اجرای قانون مالیاتهای مستقیم) اضافه میشود. ۲ - بند الف ماده بشرح زیر اصلاح میشود.
«الف - درآمد دانشگاهها و دبستانها و هنرستانها و آموزشگاههای حرفهای طبق ضوابط و شرایطی که بموجب آئیننامهای که از طرف وزارت دارائی پیشنهاد و بتصویب هیئت وزیران خواهد رسید. استفاده از معافیت موضوع این بند در هر سال منوط بگواهی وزارت علوم و آموزش عالی یا وزارت آموزش و پرورش حسب مورد حاکی از اجرای کامل ضوابط و شرایط آئیننامه خواهد بود». ۳ - در بند پ عبارت «تشکیل شدهاند» بعبارت «تشکیل شده یا بشوند» اصلاح میشود. ۴ - عبارت زیر بعنوان بند ث بماده اضافه میشود:
«ث - درآمد مؤسساتی که منحصراً بفعالیت ورزشی میپردازند به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئت وزیران». ۵ - تبصره ماده بعنوان تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
«تبصره ۲ - مؤسساتی مذکور در بندهای الف و ث این ماده که قبل از تاریخ تصویب این قانون تأسیس شدهاند با احراز شرایط مقرر در بندهای مذکور ازمعافیت مزبور استفاده مینمایند». ۲۶ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده ۱۰۵ اضافه میشود:
تبصره ۳ - درآمد کشاورزی مالکین حاصل از زراعت در املاک مزروعی که در نتیجه اجرای قانون متمم قانون اصلاحات ارضی قسمتی از ملک مزروعی به ملکیت آنها باقی مانده است بشرط اقامت در محل و مباشرت به امر کشاورزی تا مدت ده سال از پرداخت مالیات کشاورزی معاف خواهدبود». ۲۷ - در ماده ۱۰۹ اصلاحات زیر بعمل میآید: ۱ - عبارت «درآمد دامپروران از شغل دامپروری و مؤسسات دامپروری» از اول ماده حذف و بجای آن عبارت «درآمد حاصل از دامداری ودامپروری» گذاشته میشود. ۲ - عبارت زیر بآخر ماده اضافه میشود.
«مؤسسات مرغداری که از اول سال ۱۳۴۹ ببعد تأسیس میشوند مشمول معافیت نخواهند بود مگر اینکه در خارج از شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران تأسیس شوند که در اینصورت تا آخر سال ۱۳۵۴ از پرداخت مالیات معاف خواهند بود و همچنین مؤسسات مرغداری واقع درداخل شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران تا پایان سال ۱۳۴۸ از پرداخت مالیات معاف خواهند بود». ۲۸ - به آخر ماده ۱۱۰ عبارت زیر اضافه میشود.
«درآمد اجاری بلوکهای آپارتمان ارزان قیمت برای سکونت طبقات متوسط و کم درآمد طبق ضوابط و قیمتهای تعیین شده از طرف وزارت دارائی ووزارت آبادانی و مسکن که در داخل شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادی که بموجب آئیننامه موضوع تبصره ماده ۱۰۰ تعیین خواهد شد کمتر نباشد برای مدت شش سال از تاریخ اختتام بنا بتقاضای مودی از پرداخت مالیاتمعاف است». ۲۹ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۱۱ اضافه میشود.
«تبصره ماده۱۱۱ - در مورد شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارد و منحصراً تا پنج هزار ریال درآمد ماهانه از اجاره مستغلات تحصیل میکند مالیات متعلق بآن بخشوده خواهد شد و در صورتیکه بیش از پنج هزار ریال باشد مالیات متعلق به آن درآمد نباید درآمد خالص او را از پنج هزار ریال در ماه کمترکند و در این صورت مابهالتفاوت مزبور نیز بخشوده میشود. مشمولین این ماده باید اظهارنامه مخصوصی به ممیز مالیاتی محل وقوع مستغل تسلیم واعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند. ممیز مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را نزد ممیز حوزه محل سکونت مودی ارسال دارد.
در صورتیکه ثابت شود که اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات و زیان دیر کرد متعلق باضافه یک برابر آن بعنوان جریمه وصول خواهد شد». ۳۰ - در ماده ۱۱۲ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - در بند ۲ بعد از عبارت «نزد بانکهای ایرانی» عبارت «و شرکتهای پسانداز و وام مسکن» اضافه و عبارت ( سپردههای ثابتی) حذف و بجای آنعبارت (سپردههائی) گذاشته میشود. ۲ - بند ۶ بشرح زیر اصلاح میشود.
«۶ - بهره اعتبارات و وامهائی که از اول سال ۱۳۴۶ببعد از دولت ها یا مؤسسات خارجی برای توسعه کشاورزی - صنایع و معادن - نیرو - مخابرات وارتباطات - طرحها و تجهیزات دفاعی و یا هر گونه تعهد عمرانی تولیدی و یا زیر بنا و یا تعلیماتی مربوط بموارد فوق دریافت شده یا میشود ازپرداخت مالیات موضوع ماده ۳۹ معاف است.
تشخیص طرحهائیکه از معافیت استفاده مینمایند در مورد طرحها و تجهیزات دفاعی با وزارت جنگ و در مورد صنایع نفت و گاز و پتروشیمی با شرکت ملی نفت ایران و وزارت دارائی و در سایر موارد با وزارت دارائی و وزارت اقتصاد خواهد بود. ۳ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده اضافه میشود.
تبصره - شرکتهای پسانداز و وام مسکن و شرکتهای تعاونی مسکن از نظر این قانون شرکتها ایرانی هستند که بر اساس قانون تشویق پسانداز مسکنمصوب ۱۳۴۶ تأسیس و اداره شوند. ۳۱ - در ماده ۱۱۴ پس از عبارت «صندوق پسانداز بانکها» عبارت «و شرکتهای پسانداز و وام مسکن» اضافه میشود. ۳۲ - در ماده ۱۱۶ اصلاحاتی بشرح زیر بعمل میآید. ۱ - بعد از عبارت (همچنین کل درآمدی که از فروش سهام اینگونه شرکتها عاید صاحبان سهام میشود) عبارت (یا از فروش اسناد خزانه و اوراق قرضه دولتی و قبوض اصلاحات ارضی عاید دارندگان آن میشود) و بعد از عبارت «جمع سهام هر یک از صاحبان سهام از ده درصد سرمایه شرکتتجاوز نکند» عبارت «و در بورس پذیرفته شده باشد» اضافه میشود. ۲ - به آخر ماده ۱۱۶ عبارت زیر اضافه میشود.
«ولی نسبت بسهام متعلق بدولت یا مؤسسات وابسته بدولت یا بانکهای تخصصی که بموجب قانون خاص تأسیس شدهاند رعایت حد نصاب ده درصد مذکور ضرور[ضروری] نیست».
۳ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۱ بماده اضافه میشود.
«تبصره ۱ - شرکتهای سهامی با نام که منحصراً بمنظور خرید سهام شرکتهای ایرانی دیگر تشکیل شدهاند و فعالیت دیگری ندارند در صورتیکه صاحبان سهام آنها کمتر از صد نفر نباشد از پرداخت ده درصد مالیات شرکت ( مذکور در بند ت ماده ۸۰) و مالیاتهای اضافی موضوع مواد ۱۶۶ و ۱۶۷نسبت بسود سهام دریافتی از شرکت های دیگر معافند». ۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
«تبصره ۲ – شرکت های سهامی کشاورزی مکانیزه نسبت به درآمد کشاورزی خود بدون رعایت شرایط مقرر در این ماده از ده درصد مالیات شرکتموضوع بند ت ماده ۸۰ معاف خواهند بود». ۵ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده اضافه میشود.
«تبصره ۳ - مالیات شرکت سهامی باطری سازی نیرو وابسته بوزارت جنگ از تاریخ تشکیل ببعد وصول میشود وزارت دارائی مکلف است معادل مبلغی که از این بابت وصول میکند از محل درآمد عمومی در وجه شرکت بپردازد و سود سهام بنیاد پهلوی و جمعیت شیر و خورشید سرخ و سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی در شرکت هائی که قسمتی از سهام آن متعلق به بنیاد پهلوی و یا جمعیت شیر و خورشید سرخ و یا سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی میباشد از بابت عملکرد سال ۱۳۴۶ ببعد از پرداخت مالیات معاف میباشد». ۶ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده اضافه میشود.
تبصره ۴ - سود پرداختی یا تخصیصی بصاحبان سهام و شرکای ضامن در شرکت های سهامی و مختلط سهامی و سود متعلق بصاحبان سرمایه یا اعضاء شخص حقوقی در مورد سایر اشخاص حقوقی از درآمد اشخاص مذکور به استثنای سود سهام یا سهمالشرکه متعلق بدولت یا شهرداری درشرکت هائیکه قسمتی از سرمایه آنها متعلق بدولت یا شهرداری است کلا یا بنسبت میزان معافیت درآمد شرکت از پرداخت مالیات موضوع جزء ۱ و ۲بند (ت) ماده ۸۰ و همچنین مالیات تکمیلی موضوع ماده ۱۳۲ معاف است. ۳۳ - در ماده ۱۱۸ بعد از عبارت «تشکیل شده باشند» عبارت «و شرکت های پسانداز و وام مسکن که در خارج از شعاع ۵۰ کیلومتری مرکز تهران تشکیل شده باشند» و بعد از عبارت «درآمد سایر شرکت های تعاونی ایرانی» عبارت «و شرکت های پسانداز و وام مسکن داخل در شعاع پنجاه کیلومتری» ودر آخر ماده عبارت «در موارد تشخیص علیالراس درآمد مشمول مالیات شرکت های تعاونی مسکن بر اساس مقررات بخش املاک تشخیص داده خواهدشد» اضافه میشود. ۳۴ - در ماده ۱۱۹ عبارت (مواد ۹۹ و ۱۰۰) حذف و بجای آن عبارت (ماده ۹۹ به استثنای ذخیرههای خانهسازی) گذاشته میشود. ۳۵ - در صدر ماده ۱۲۲ عبارت «هزینههای پزشکی» حذف و بجای آن عبارت «هزینههای درمانی» گذاشته میشود. ۳۶ - در ماده ۱۲۴ اصلاحات زیر بعمل میآید. ۱ - در جزء ۵ بند ت بعد از عبارت «بنگاه حمایت مادران و نوزادان» عبارت «و انجمنهای موضوع بند ۱۰ ماده ۲ این قانون و انجمن ملی حمایت کودکان» و بآخر جزء مزبور عبارت:
«یا بپیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئت وزیران برای مصارف خیریه یا عامالمنفعه بمؤسسات یا جمعیت های دیگر یا به پیشنهاد وزارت دارائی وتصویب هیئت وزیران بدانشگاهها و دانشکدهها اعم از دولتی یا غیر دولتی» اضافه میشود. ۲ - تبصره ماده بعنوان تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
«تبصره ۲ - هزینههای دیگری که مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده میشود و در این ماده پیشبینی نشده است به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب کمیسیون دارائی مجلس شورای ملی جزء هزینههای قابل قبول پذیرفته خواهد شد». ۳۷ - در بند ۳ ماده ۱۲۵ بعد از عبارت «در صورتیکه دارائی قابل استهلاک» عبارت «باستثنای فیلمهای سینمائی وارد از خارج کشور که از تاریخ اولین نمایش قابل استهلاک خواهد بود» اضافه میشود. ۳۸ - در بند الف ماده ۱۳۰ بعد از عبارت (در مورد کارخانجات و معادن) عبارت (و نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشهوران تهران در مورد بازرگانان و پیشهوران وابسته به اتحادیه مزبور) اضافه میشود. ۳۹ - عبارت زیر بآخر بند یک ماده ۱۳۱ اضافه میشود. «وزارت دارائی در مواردیکه درآمد اشخاص حقیقی از یک محل در یک منبع تحصیل و مالیات آن قانوناً بنرخ ماده ۱۳۴ پرداخت شده است اشخاص مزبور را از تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ۱۳۲ معاف خواهد نمود». ۴۰ - ماده ۱۳۲ بشرح زیر اصلاح میشود.
«ماده ۱۳۲ - هر یک از اشخاص مذکور در بندهای ماده ۱۳۱ مکلفند تا آخر تیر ماه هر سال یک اظهارنامه تکمیلی حاوی جمع کل درآمد مشمول مالیات که در سال مالیاتی قبل تحصیل کردهاند تنظیم و بدفتر ممیزی مالیاتی محل سکونت خود تسلیم نمایند و نسبت به مجموع درآمد خود مالیات متعلق رابا رعایت نرخ ماده ۶ و طبق نرخ مربوط ماده ۱۳۴ احتساب و پس از کسر وجوهی که بعنوان مالیات بر درآمد منابع درآمدهای مذکور در اظهارنامه نقداًیا از طریق ابطال تمبر پرداخت کردهاند یا بموجب قانون وسیله اشخاص دیگر از درآمد آنان کسر شده است تأدیه نمایند. در مواردیکه گیرندگان حقوق درآمد دیگری داشته باشند که مشمول معافیت حداقل درآمد باشد در احتساب مالیات معافیت مزبور در درجه اول در منبع حقوق منظور میشود». ۴۱ - تبصره ماده ۱۳۴ بعنوان تبصره ۲ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره یک بماده اضافه میشود.
«تبصره ۱ - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی که از یک یا چند منبع موضوع بخش های یکم و چهارم و پنجم این قانون از یک میلیون و سیصد وبیست هزار ریال در سال تجاوز کند مازاد بر یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال مشمول یک مالیات اضافی به نرخ ده درصد خواهد بود. این مالیات در محاسبه مالیات مجموع درآمد مودی منظور نخواهد شد. سررسید پرداخت مالیات موضوع این تبصره همانست که برای مالیات منبع مربوط تعیین شده است. در مواردی که وصول مالیات منبع مربوط بعهده پرداختکنندگان وجه یا صاحبان دفاتر اسناد رسمی واگذار شده کسر این مالیات نیز بعهده نامبردگان خواهد بود در مورد حقوق و مزایای مستمر هر ماه نسبت بمازاد یکصد و ده هزار ریال و در مورد مزایای غیر مستمر در صورتیکه درهر پرداخت جمع پرداختی از اول سال تا آن تاریخ از این بابت باضافه دوازده برابر حقوق و مزایای مستمر همان ماه از یک میلیون و سیصد و بیستهزار ریال تجاوز کند مالیات متعلق محاسبه خواهد شد. صاحبان درآمد موضوع این تبصره که جمع درآمد سالانه آنان از چند محل در یک یا چند منبع از منابع مذکور از یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال بیشتر است مکلفند مابهالتفاوت آنرا در موقع تسلیم اظهارنامه تکمیلی موضوع ماده ۱۳۲ بوزارت دارائی بپردازند». ۴۲ - در ماده ۱۳۵ اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بآن اضافه میشود. ۱ - بعد از عبارت «مکلف بتسلیم اظهارنامه میباشد» عبارت «همچنین مشمولین مالیات اراضی بایر» اضافه میشود. ۲ - عبارت «جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ده درصد مالیات پرداخت نشده..... تا آخر ماده» حذف و بجای آن عبارت «نسبت به آن مبلغ که پرداخت نشده بیست درصد و نسبت بآن مبلغ که پرداخت شده دو درصد مشمول جریمه میباشد» گذاشته میشود.
تبصره - اشخاصی که مکلف به تسلیم اظهارنامه هستند باید نام و نام خانوادگی و شماره شناسنامه و شهرستان محل صدور و روز و ماه و سال تاریخ صدور آن را بطور کامل در اظهارنامه قید کنند. در مورد اشخاص حقوقی این مشخصات عبارت از نام و شماره ثبت در مراجع قانونی و محل ثبت وروز و ماه و سال تاریخ ثبت خواهد بود همچنین اشخاصی که مکلف باخذ یا کسر مالیات هستند مکلف خواهند بود مشخصات فوقالذکر مربوط به خود و مودی را اعلام دارند. ۴۳ - در صدر ماده ۱۴۵ بعد از عبارت «هر کسی بقصد فرار از پرداخت مالیات» عبارت «عالماً ،عامداً» اضافه میشود. ۴۴ - عبارت زیر به آخر ماده ۱۴۹ اضافه میشود.
بمهلت فوق در موارد اجرای بند ۲ ماده ۶۱ مدت سه ماه افزوده میشود. ۴۵ - در ماده ۱۵۲ بعد از عبارت «طبق ماده ۶» عبارت «نسبت بمازاد هفتصد هزار ریال حقوق سالانه» حذف میشود. ۴۶ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده ۱۵۶ اضافه میشود.
«تبصره ۳ - وزارت دارائی مجاز است که مشمولین مالیات را در مواردی که مالیات آنان در موقع تحصیل درآمد کسر و پرداخت نمیشود کلا یا بعضاً مکلف نماید در جریان سال مالیات متعلق بهمان سال را به نسبتی از آخرین مالیات قطعی شده سنوات قبل یا به نسبتی از حجم فعالیت بطورعلیالحساب پرداخت نمایند و در صورت تخلف علاوه بر دریافت علیالحساب مذکور زیان دیر کرد موضوع ماده ۱۴۶ را نیز از مؤدی دریافت کند». ۴۷ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۵۸ اضافه میشود.
«تبصره - در مواردیکه بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله و سیل بیک منطقه کشور خساراتی وارد گردیده است وزارت دارائی میتواند با تصویبهیئت وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتهای مستقیم (اعم از جاری و بقایای) مؤدیانی را که ۵۰ درصد اموال آنان بر اثر حوادث مزبور از بین رفته است و قادر به پرداخت آن نمیباشند بخشوده و یا بدون دریافت جریمه و زیان دیر کرد تقسیط طولانی نماید». ۴۸ - ماده ۱۶۵ بشرح زیر اصلاح میشود.
ماده ۱۶۵ - صدی چهار از مبالغی که بعنوان مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول میشود بعنوان حقالزحمه وصول توسط سر دفتر کسرمیشود و چهار درصد دیگر در خزانه داریکل در حساب مخصوصی متمرکز میگردد تا بمصرف بیمه سردفتران اسناد رسمی و دفتر یاران برسد.
تبصره ۱ - در مواردی که طبق مواد ۲۱۲ و ۲۱۳ باید حق تمبر دریافت شود از لحاظ کسر حقالزحمه و تأمین حق بیمه مشمول این ماده خواهد بود وسر دفتر مکلف است بجای الصاق تمبر وجه نقد دریافت و در این مورد همچنین در سایر موارد که مالیات وصول میکند قبض مالیاتی بانکی از طریق بانک صادر و یک نسخه آن را بمودی تسلیم کند.
تبصره ۲ - آئیننامه مربوط بطرز اجرای این ماده و نظارت بر عملیات دفاتر اسناد رسمی در مورد وصول مالیات با جلب نظر اداره کل ثبت اسناد واملاک از طرف وزارت دارائی و وزارت دادگستری تنظیم و بموقع اجرا گذاشته میشود. ۴۹ - در ماده ۱۶۷ اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بآن اضافه میشود. ۱ - عبارت « سه در هزار» حذف و بجای آن « سه و نیم در هزار» گذاشته میشود. ۲ - عبارت «دو و نیم در هزار» در بند ۲ به «سه در هزار» اصلاح میشود.
تبصره - سهم اطاقهای بازرگانی و اطاق صنایع و معادن کشور از بقایای مالیاتی بموجب مقررات قبلی وصول و باطاقهای مزبور پرداخت خواهد شد. ۵۰ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۷۳ اضافه میشود.
تبصره ۱ - در مورد درآمد مشمول مالیات شرکتهای نفتی موضوع ماده ۱۷۳ مقررات این قانون راجع بترتیب و مهلتهای رسیدگی جاری نخواهد بود.و ترازنامه و حساب سود و زیان شرکتهای مذکور وسیله وزارت دارائی با تشکیل حوزه یا حوزههای خاصی به تعداد لازم کمک ممیز و سر ممیز و ممیزکل و حسابدار متخصص رسیدگی خواهد شد و در صورت بروز اختلاف پرونده آنها از طرف وزارت دارائی بمنظور رفع اختلاف به کمیسیون مخصوص متشکل از یک نفر از کارمندان وزارت دارائی و یک نفر حسابدار رسمی بانتخاب وزیر دارائی و یکنفر از قضات دادگستری بانتخاب ومعرفی وزیر دادگستری احاله و از طرف کمیسیون پس از رسیدگیهای لازم رأی صادر خواهد شد این رأی قطعی و لازمالاجرا است مگر اینکه مودی یاوزارت دارائی ظرف سه ماه از ابلاغ رأی بآن اعتراض کنند که در اینصورت رسیدگی باعتراض با کمیسیون دیگری متشکل از پنج نفر بشرح زیرخواهد بود:
۱ - دادستان کل یا نماینده او.
۲ - رئیس شورای عالی مالیاتی.
۳ - یکی از کارمندان عالی مقام وزارت دارائی بانتخاب وزیر دارائی.
۴ - یکنفر از حسابداران رسمی که قبلا در رسیدگی و اظهار نظر نسبت بمورد دخالت نداشته باشد بانتخاب وزیر دارائی.
۵ - رئیس هیئت بازرسی شرکت ملی نفت ایران یا یکی از بازرسان قانونی شرکت بانتخاب و معرفی رئیس هیئت مزبور. رأی صادره از این کمیسیون قطعی و لازمالاجرا است.
تبصره ۲ - نسبت بمواردی که شرکتهای مذکور قانوناً مکلف به کسر مالیات از وجوه پرداختی بدیگران و یا تسلیم صورت و فهرست مربوط بآن میباشند همچنین نسبت باجرای ماده ۲۴۲ طرز و ترتیب و مهلت های رسیدگی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم از طرف حوزههای مذکور لازمالرعایه است. ۵۱ - در بند الف ماده ۱۷۴ عبارت «ماترک» حذف و بجای آن عبارت «اموال مشمول مالیات بر ارث» گذاشته میشود. ۵۲ - در ماده ۱۸۰ اصلاح زیر بعمل میآید:
در متن ماده بعد از کلمه «اولاد» عبارت «و اولاد اولاد» اضافه میشود.
۲ - در تبصره ۱ ماده بعد از عبارت (مورد انتقال با انتقالات گذشته) عبارت (موضوع این ماده و همچنین انتقالات موضوع ماده ۱۶ قانون اصلاح مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه ۱۳۳۵) اضافه میشود. ۵۳ - در بند الف ماده ۱۸۷ پس از عبارت «جمع بهای اظهار شده» عبارت «اموال مشمول مالیات بر ارث» اضافه میشود. ۵۴ - در ماده ۱۹۴ بعد از عبارت (در موقعی که میخواهند تقسیم نامه) عبارت (و هر نوع معامله وراث) اضافه میشود. ۵۵ - عبارت زیر بآخر ماده ۱۹۷ علاوه میشود.
«همچنین در صورتیکه اسناد و مدارک تازهای مانند وصیت نامه و یا اسناد و اوراق مربوط به بدهی یا دارائی متوفی بدست آید که در محاسبه مالیات مؤثر و موجب تجدید نظر در آراء صادره باشد پرونده برای صدور رای مقتضی بکمیسیون صادرکننده رأی ارسال و طبق رأی کمیسیون اقدام خواهدشد». ۵۶ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۹۹ اضافه میشود.
«تبصره - جرائم مذکور نسبت بسهمالارث بهر یک از وراث تعلق میگیرد و در هر حال از یک برابر مالیات هر یک از آنها تجاوز نخواهد کرد و هریک از وراث که از پرداخت مالیات معاف شود نسبت بسهم خود از پرداخت جریمه نیز معاف خواهد بود». ۵۷ - در ماده ۲۰۸ اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بعنوان تبصره ۴ بآن اضافه میشود: ۱ - در تبصره یک ماده بعد از عبارت «از تاریخ ثبت قانونی شرکت» عبارت «و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها» اضافه میشود. ۲ - در تبصره ۲ بعد از عبارت «شرکت های تعاونی» عبارت «و شرکت های پسانداز و وام مسکن» اضافه میشود. ۳ - در آخر تبصره ۳ عبارت زیر اضافه میشود.
«معافیت حق تمبر شرکتهای آب منطقهای موضوع ماده ۲۲ قانون آب و نحوه ملی شدن آن مصوب ۲۷ تیر ماه ۱۳۴۷ ناظر بحق تمبر موضوع این فصل نیست و وزارت دارائی میتواند جریمه حق تمبرهای پرداخت نشده شرکت های مذکور مربوط به قبل از تاریخ تصویب این اصلاحیه را در صورتیکه تاسه ماه پرداخت گردد معاف کند».
تبصره ۴ - جریمه تخلف مشمولین موضوع این ماده یک برابر اصل مالیات متعلق خواهد بود. ۵۸ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۲۱۲ اضافه میشود.
«تبصره - نقل و انتقالات بلاعوض در صورتیکه انتقال گیرنده دولت یا شهرداریها یا اشخاص حقوقی دولتی یا شهرداری که صد درصد سرمایه آنها متعلق بدولت یا شهرداری است یا اشخاص و مؤسسات موضوع بندهای ۷ و ۹ ماده ۲ این قانون باشد و همچنین موارد مذکور در بند ۴ ماده ۱۸۳ از پرداخت حق تمبر موضوع این ماده معاف است». ۵۹ - عبارت زیر به آخر تبصره ۱ ماده ۲۱۳ اضافه میشود.
«ولی هر گاه قیمت مذکور در سند بیشتر باشد قیمت مزبور مناط اعتبار است». ۶۰ - اصلاحات زیر در ماده ۲۱۴ بعمل میآید. ۱ - بعد از عبارت «مشمول مالیات سالانه» عبارت «در هر یک از شهرهای مشمول مالیات بطور جداگانه» اضافه میشود. ۲ - به آخر تبصره ۳ عبارت زیر اضافه میشود.
«مبدأ دو سال مذکور نسبت باراضی که بعداً بموجب مصوب انجمن شهر داخل محدوده خدمات شهری اعلام میشود تاریخ مزبور خواهد بود». ۶۱ - در ماده ۲۲۱ بجای عبارت «برای هر چند» عبارت «برای یک یا چند» گذاشته میشود. ۶۲ - در ماده ۲۲۹ - بعد از عبارت (همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط) عبارت (و هر گونه اطلاعات مربوط بدر آمد مؤدی یا مشخصات او) و در آخر ماده عبارت (در مورد بانکها وزارت دارائی اسناد و اطلاعات مربوط بدرآمد مودی را از طریق دادستان کل کشور مطالبه خواهد نمود) اضافه میشود. ۶۳ - در بند ۳ ماده ۲۴۴ بعد از عبارت «یا مهندسی مشاور و دفاتر فنی» عبارت «- نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشه وران تهران در مورد رسته بازرگانان و پیشه وران وابسته به اتحادیه مزبور» اضافه میشود. ۶۴ - ماده ۲۵۶ بشرح زیر اصلاح میشود.
«ماده ۲۵۶ - دوره عضویت اعضاء شورایعالی مالیاتی سه سال از تاریخ انتصاب است و در اینمدت قابل تغییر نیستند مگر بتقاضای خودشان یا بموجب حکم قطعی دادگاه اختصاصی اداری موضوع ماده ۲۶۹ و پس از انقضاء این مدت انتصاب مجدد آنان بلامانع است». ۶۵ - تبصره ماده ۲۶۲ بشرح زیر اصلاح میشود.
«تبصره - دوره عضویت اعضاء هیئت عالی انتظامی سه سال از تاریخ انتصاب است و در اینمدت قابل تغییر نیستند مگر بتقاضای خودشان یا بموجب حکم قطعی مرجع انتظامی مذکور در ماده ۲۶۹ و پس از انقضاء اینمدت انتصاب مجدد آنان بلامانع است.» ۶۶ - در بند ۲ ماده ۲۹۰ عبارت تا «مدت دو سال» بعبارت «در مدت مناسب به تشخیص وزارت دارائی» اصلاح میشود. ۶۷ - عبارت ذیل بعنوان تبصره ۲ بماده ۲۹۱ اضافه و تبصره این ماده تبصره یک محسوب میشود.
تبصره ۲ - در مورد مالیاتهای غیر مستقیم هر گاه شکایت اجرائی از این جهت باشد که مطالبه مالیات قانونی نیست مرجع رسیدگی باین شکایت نیزکمیسیون تشخیص مالیات مقرر در ماده ۲۴۴ خواهد بود و رأی کمیسیون مزبور در این باره هم قطعی و لازمالاجرا است.
مفاد این تبصره شامل جرایم قاچاق اموال موضوع عایدات دولت و بهای مال قاچاق از بین رفته و نیز آندسته از مالیاتهای غیر مستقیم که طبق مقررات مخصوص بخود در مراجع خاص باید حل و فصل شود نخواهد بود. ۶۸ - تبصره ماده ۲۹۲ بشرح زیر اصلاح میشود.
«تبصره - وزارت دارائی مجاز است از محل مزبور برای تشویق در امر وصول مالیات علاوه بر مزایای قانونی کارمندان سازمانهای مالیاتی بکارمندان مزبور و سایر کسانیکه در امر وصول مالیاتها فعالیتهای مؤثری مصروف داشته یا میدارند در موارد خاص پاداش متناسبی به تشخیص خود پرداخت نماید. وجوه پرداختی باستناد این تبصره از شمول کلیه مقررات مغایر مستثنی است». ۶۹ - ماده ۳۰۵ بشرح زیر اصلاح میشود.
«ماده ۳۰۵ - مالکین املاک مزروعی که در هر یک از سنوات قبل از ۱۳۴۶ بیش از بیست و پنج درصد بهره مالکانه آنها بعلت عوامل خارج از اختیارآنان از بین رفته میتوانند راجع بمالیات همانسال به دارائی محلی که ملک در حوزه آن واقع است تا پایان سال ۱۳۴۹ شکایت کنند در اینصورت پرونده برای صدور رأی مقتضی بکمیسیون حل اختلاف احاله خواهد شد رأی کمیسیون در اینمورد قطعی و لازمالاجرا است ولی مالیاتهای وصول شده تا تاریخ تصویب این اصلاحیه قابل استرداد نخواهد بود». ۷۰ - تبصره ۲ ماده ۳۰۹ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۲ - هر گاه مالیاتی که برای هر سال بر اساس این ماده تعیین یا طبق رأی قطعی کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده ۳۱۱ تشخیص میشود همچنین مالیاتهای قطعی شده سابق مودیان فوق که بهر نحوی از انحاء قطعیت یافته باشد دو هزار ریال یا کمتر باشد نسبت به آن قسمت که وصول نشده است قابل وصول نخواهد بود. ۷۱ - ماده ۳۱۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
«ماده ۳۱۰ - وزارت دارائی مکلف است در آراء قطعی صادره یا توافقهای انجام شده درباره مالیات بر ارث یا نقل و انتقال بلاعوض و محاباتی درصورتیکه تمام یا قسمتی از ماترک یا مال مورد انتقال ملک مزروعی باشد و ملک طبق قوانین و مقررات اصلاحات ارضی واگذار شده یا ترتیب واگذاری آن داده شود تجدید نظر نماید. در اینصورت قیمت مندرج در سند معاملهای که در اجراء مقررات اصلاحات ارضی تنظیم شده یا میشود بجای قیمتی که ملاک تشخیص مالیات قرار گرفته است مأخذ محاسبه واقع و بر این مبنا رقم مالیات بنفع مودی تعدیل خواهد شد». ۷۲ - ماده ۳۱۲ بشرح زیر اصلاح میشود.
«ماده ۳۱۲ - ادارات دارائی مکلفند پروندههای مالیاتی غیر قطعی مورد رسیدگی قرار دهند و در صورتیکه مؤدی طبق مندرجات پرونده مشمول مالیات نباشد مراتب را در پرونده منعکس کنند و در مواردیکه مالیات مودی را بر اساس مندرجات پرونده و سوابق مالیاتی تا مبلغ پنجاه هزار ریال برآورد نمایند مجازند با مودی توافق کنند و این توافق قطعی و لازمالاحرا [لازمالاجرا] است هر گاه توافق انجام نگیرد همچنین در سایر موارد پرونده مالیاتی برایتشخیص مالیات متعلق ضمن تعیین روز رسیدگی و ابلاغ آن بمودی بکمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارسال خواهد شد». ۷۳ - در ماده ۳۱۳ اصلاحات زیر بعمل میآید: ۱ - در متن ماده عبارت »رأی کمیسیون حل اختلاف تا میزان پنجاه هزار ریال... اعتراض نمایند» حذف و بجای آن عبارت »رأی کمیسیون حل اختلافات قطعی است مگر اینکه مالیات مورد رأی با مبلغی که دارائی برآورد میکند و یا با مبلغی که مورد قبول مودی است بیش از بیست و پنج درصد اختلاف داشته باشد که حسب مورد هر یک از طرفین میتواند ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رأی اعتراض کند» گذاشته میشود. ۲ - تبصره ۱ ماده بشرح زیر اصلاح میشود.
«تبصره ۱ - جلسه کمیسیون حل اختلاف با حضور نماینده دارائی و حداقل یکی از اعضاء رسمیت مییابد. آراء کمیسیون باتفاق یا باکثریت اعضاء حاضر در جلسه مناط اعتبار است. ۷۴ - ماده ۳۱۵ بشرح زیر اصلاح میشود.
(ماده ۳۱۵ - بقایای مالیات که تا آخر سال ۱۳۵۰ نسبت به آن توافق نشود یا بکمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارجاع نشده باشد قابل مطالبه نخواهد بود. مفاد این ماده شامل پروندههای مربوط بمالیات بر ارث نخواهد بود).
تبصره - حکم بند ۳ ماده ۲۷۳ در مورد مأموران مالیاتی که بر اثر مسامحه و غفلت آنها مالیات موضوع این باب مشمول مرور زمان و غیر قابل مطالبه گردد جاری خواهد بود. ۷۵ - عبارت زیر به آخر ماده ۳۱۷ اضافه میشود.
« در مورد انتقالات مشمول مواد ۱۶ و ۱۷ قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه سال ۳۵ که معامله فسخ یا اقاله شده باشد یا بعداً بشود آن قسمت ازمالیات مقرر که تا تاریخ فسخ یا اقاله وصول نشده است قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر اینکه منتقلالیه از منافع ملک تا تاریخ مذکور بهرهمند شده باشد که در اینصورت مالیات متعلق بمنافع ملک تا حدودی که استیفاء شده است بوسیله کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده ۳۱۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۸ر۱۲ر۴۵ تشخیص و رأی مقتضی صادر خواهد شد». ۷۶ - ماده ۳۱۹ بشرح زیر اصلاح میشود.
«ماده ۳۱۹ - در مورد بقایای مالیات بر درآمد که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه بمرحله قطعیت رسیده و مبلغ آن بابت هر سال مالیاتی پنجاه هزار ریال یا کمتر باشد بشکایت مؤدی از قطعیت خارج و بکمیسیون حل اختلاف ارجاع خواهد شد. رأی کمیسیون در اینمورد قطعی و لازمالاجرا است.
تبصره - با اجرای اینماده مالیاتهائی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه از مودی وصول شده مسترد نخواهد شد. ۷۷ - ماده زیر بعنوان ماده ۳۲۰ بقانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
«ماده ۳۲۰ - مبدأ احتساب زیان دیر کرد در مورد مالیاتهایی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه ببعد طبق مقررات باب بقایا بمرحله قطعیت میرسد تاریخ تصویب این اصلاحیه است. بقایای مالیاتی قطعی شده که اصل مالیات از یک میلیون ریال تجاوز نکند و تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پرداخت شده یا ظرف ششماه از تاریخ مزبور پرداخت شود از جریمه و زیان دیر کرده معاف است. جرائم و زیان دیرکردهائی که قبلا وصول شده قابل استرداد نمیباشد.
تبصره - بدهی مالیاتی تا آخر سال ۱۳۴۸ مالکین نسبت باملاکی که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی املاک آنها بزارع واگذار شده و یا بشود یا بزارع اجاره داده شده یا بشود اعم از آنکه تحت عنوان مالیات مزروعی یا مالیات کشاورزی یا مالیات املاک باشد در صورتیکه مؤدی تا آخرشهریور ماه ۱۳۴۹ بدارائی محل مراجعه و بدهی خود را حداکثر برای مدت سه سال تقسیط کند و اقساط را در سر رسید بپردازد از پرداخت زیان دیرکرد معاف خواهد شد. و در صورتیکه مودی مالیات خود را ظرف مهلت مزبور یکجا و نقداً بپردازد علاوه بر معافیت از زیان دیر کرد ۲۵% اصل مالیات مربوط بخشوده خواهد شد. در مواردیکه مالکین با گواهی وزارت اصلاحات ارضی مالالاجاره و یا بهره مالکانه و یا اقساط اراضی املاک واگذاری خود را دریافت نداشتهاند ازپرداخت مالیات مذکور بالا معاف خواهند بود. ۷۸ - ماده زیر بعنوان ماده ۳۲۱ بقانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
«ماده ۳۲۱ - در مورد مالیات بر درآمدهائی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه بمرحله قطعیت رسیده و در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و ظرف یکسال از تاریخ تصویب این اصلاحیه بادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستنداً بمدارک و دلائل کافی از طرف مؤدیان شکایت و یا از طرف ادارات دارائی تقاضای تجدید رسیدگی شود پرونده امر با موافقت وزیر دارائی به هیأتی مرکب از سه نفر بانتخاب وزیر دارائی ارجاع خواهد شد. در صورتیکه غیر عادلانه بودن مالیات پس از تحقیقات کافی برای هیئت مزبور که ممکنست در تهران و مراکز استان و فرمانداری های کل تشکیل شود محرز شود وارد رسیدگی ماهوی شده و با توجه به مدارک و دلائل مالیات را حسب مورد کسر یا افزایش و جهات کسر یا افزایش را نیز در رأی ذکر خواهد نمود.
شکایت موضوع این ماده مانع مطالبه و وصول مالیات قطعی شده نخواهد بود.
تبصره ۱ - با اجرای این ماده مالیاتهایی که تا تاریخ تصویب اینقانون از مودی وصول شده مسترد نخواهد شد ولی پرداختی بعد از تاریخ تصویب ایناصلاحیه بر اساس رأی هیئت قابل استرداد است.
تبصره ۲ - در مورد مالیاتهای قطعی شده بیش از پنجاه هزار ریال در صورتیکه شکایت مودی مردود تشخیص شود علاوه بر مالیات مقرر بیست درصد جریمه غیر قابل بخشش از او وصول خواهد شد.
تبصره ۳ - هر گاه مالیات چند سال بموجب یک رأی تعیین شده باشد در مواردیکه مبلغ مالیات به تفکیک هر سال مورد نیاز باشد مبلغ رأی نسبت بمدت سنوات مورد رأی تقسیم خواهد شد.
تبصره ۴ - شکایت مودیانی که باستناد ماده ۳۱۹ این اصلاحیه رسیدگی میگردد باستناد این ماده قابل رسیدگی نخواهند بود.
تبصره ۵ - وزیر دارائی میتواند برای تعیین هیئتهای موضوع اینماده از قضات و کارمندان بازنشسته دولت نیز استفاده نماید. ۷۹ - ماده زیر بعنوان ماده ۳۲۲ بقانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
«ماده ۳۲۲ - تجدید نظر در آئین نامهها و جداول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ۱۳۴۵ و اصلاحیه مربوط بآن بعهده همان مراجعی است که قانون برای تصویب آنها مقرر داشته است». ۸۰ - ماده زیر بعنوان ماده ۳۲۳ بقانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
«ماده ۳۲۳ - دولت مأمور اجرای این قانون است». قانون فوق مشتمل بر یک ماده پس از اظهار ملاحظات مجلس سنا در تاریخ روز شنبه نهم اسفند ماه ۱۳۴۸ در جلسه روز یکشنبه بیست و چهارم اسفند ماه یکهزار و سیصد و چهل و هشت شمسی بتصویب مجلس شورای ملی رسید. رئیس مجلس شورای ملی - عبدالله ریاضی