مصوب ۱۳۵۱,۱۲,۱۷
با اصلاحات و الحاقات بعدی
ماده واحده - قانون مالیات هاﻯ مستقیم بشرح زیر اصلاح میشود: ۱ - در بند ۷ ماده ۲ بعد از عبارت بنگاه حمایت مادران و نوزادان عبارت کمیته ایرانی حقوق بشر اضافه میشود. ۲ - در قسمت آخر تبصره ۲ ماده ۴ بعد از عبارت در یکی از بانکهاﻯ ایرانی عبارت یا مؤسساتی که با کسب مجوز قانونی باین منظور تشکیل میشوند اضافه میشود. ۳ - تبصره ۱ ماده ۶ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۱ - کلیه حقوق و مقررﻯ بگیرانی که طبق مقررات جارﻯ در تاریخ تصویب این اصلاحیه مشمول معافیت شصت درصد میباشند بشرح زیر ازمعافیت استفاده خواهند کرد. تا دویست و چهل هزار ریال حقوق سالانه شصت درصد مالیات متعلق تا هفتصد هزار ریال حقوق سالانه چهل درصد مالیات متعلق نسبت بمازاد دویست و چهل هزار ریال حکم این تبصره شامل کلیه مستخدمینی که حقوق آنان از اعتبارات وزارتخانهها و مؤسسات دولتی و وابسته بدولت (باستثناﻯ شرکتهاﻯ دولتی) اعم از اعتبارات از محل درآمد عمومی یا برنامه یا اختصاصی تأمین میشود و همچنین حقوق کادر درمانی جمعیت شیر وخورشید سرخ ایران و سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی و بنیاد نیکوکاری والاحضرت شمس پهلوی (بتشخیص وزارت دارائی) و اعضایهیأتهاﻯ آموزشی در دانشگاه هاﻯ غیر دولتی که خارج از شعاع یکصد و بیست کیلومترﻯ مرکز تهران انجام وظیفه مینمایند نیز خواهد بود.
۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۹ اضافه میشود:
تبصره - درآمد املاک شرکتهائیکه تمام سرمایه آنها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق بدولت است تابع مقررات این بخش نبوده و از طریق رسیدگی بدفاتر تشخیص خواهد شد .
۵ - الف - در آخر متن ماده ۲۰ عبارت حکم این ماده در مورد خانههاﻯ سازمانی متعلق باشخاص حقوقی در صورتیکه مالیات آنها طبق دفاترقانونی تشخیص شود جارﻯ نخواهد بود. درآمد مشمول مالیات در مورد اجاره دست اول املاک مورد وقف یا حبس بر اساس این ماده محاسبه خواهدشد اضافه میشود.
ب - در تبصره ۶ ماده ۲۰ بعد از عبارت کسرو عبارت ظرف ده روز اضافه میشود.
ج - در تبصره ۹ ماده ۲۰ عبارت ملک شخصی محل سکونت خود را بعبارت خانه خود را اصلاح و بعد از عبارت بموجب سند رسمی عبارت یا قرارداد عادﻯ اضافه میشود.
۶ - الف - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده۲۳ اضافه میشود.
تبصره ۴ - در مواردیکه منفعت ملکی بدیگرﻯ منتقل و مالالاجاره تمام مدت یکجا پرداخت شده یا حق انتفاع آن ملک از طرف مستأجر در ازاءمبلغی بشخص دیگرﻯ منتقل شده باشد هرگاه عین ملک در زمانیکه بانقضاﻯ مدت اجاره بیش از ده سال باقی مانده باشد بمالک منفعت منتقلشود و بعداً ملک مزبور بشخص ثالث منتقل گردد در محاسبه درآمد مشمول مالیات قیمت خرید عبارت است از مبلغی که بابت خرید عین پرداختشده باضافه وجوهیکه قبلاً بابت مالالاجاره یا خرید حق انتفاع پرداخت گردیده به نسبت باقیمانده مدت اجاره در زمان خرید عین. حکم تبصره ۱این ماده در این مورد نیز لازمالرعایه است .
ب - عبارت ذیل بعنوان تبصره ۵ بماده۲۳ اضافه میشود:
تبصره ۵ - در مورد آپارتمان مشمول قانون تملک آپارتمانها در انتقالات قطعی بعد از اولین انتقال مأخذ محاسبه مالیات عبارت است از اضافه بهاﻯ فروش نسبت بخرید مذکور در سند معامله مشروط بر اینکه این تفاوت کمتر از افزایش ارزش معاملاتی عرصه آپارتمان در تاریخ فروش نسبت بارزش آن در تاریخ خرید نباشد که در اینصورت تفاوت ارزش معاملاتی عرصه مبناﻯ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. در اجراﻯ این تبصره مقدارعرصه معادل مساحت زیربناﻯ آپارتمان مورد انتقال محسوب خواهد شد. حکم تبصره یکم این ماده در مورد این تبصره نیز جارﻯ است .
۷ - بآخر تبصره ۳ ماده ۲۸ عبارت زیر اضافه میشود:
در صورتیکه از بابت حق اشغال محل یا حق کسب و پیشه بجاﻯ دریافت پول امتیازاتی تحصیل شود درآمد مشمول مالیات از طریق برآورد ارزشحق واگذارﻯ محل تشخیص خواهد شد .
۸ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده۲۹ اضافه میشود:
تبصره - حکم این ماده شامل اشخاصی که شغل آنها ایجاد بنا و فروش آن میباشد نبوده و در صورتیکه بموجب ماده ۲۲ بابت ساختمان مالیاتی پرداخت کرده باشند از مالیات متعلق کسر و مابهالتفاوت وصول میشود .
۹ - در بند الف ماده ۳۲ بعد از عبارت ماده ۲۳ عبارت با رعایت تبصره یک ماده مذکور اضافه میشود. ۱۰ - در ماده ۳۴ عبارت مگر اینکه ... تا آخر ماده به عبارت مگر در مورد وجود اختلاف که در اینصورت دارائی مکلف است در صورتیکه مودﻯ معادل مبلغ مورد مطالبه را بصورت سپرده بحساب دارائی نزد بانک ملی ایران بپردازد با انتقال ملک موافقت نماید اصلاح میشود. ۱۱ ـ الف - بند ت ماده ۳۸ بشرح زیر اصلاح میشود:
ت - در صورتیکه مودﻯ ظرف پانزده روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص کتباً بدفتر ممیزﻯ مالیاتی حوزه مربوط اعتراض کند که در اینصورت میتواند ظرف ده روز از تاریخ تسلیم اعتراض با ممیز کل مربوط توافق کند یا در صورت عدم حصول توافق بموجب رأﻯ کمیسیون تشخیص ارزشاجارﻯ کمتر از تقویم ممیز تعیین گردد - مبلغ مورد توافق یا رأﻯ کمیسیون حسب مورد قطعی و تا ممیزﻯ جدید مناط اعتبار است .
ب - تبصره ماده ۳۸ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره - درآمد اجارﻯ مستغلاتی که بعلت عدم اعتراض مودﻯ ظرف مدت مقرر در بند ت اصلاحی مصوب ۴۸.۱۲.۲۴ قطعی شده است درصورتیکه ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه مورد اعتراض قرار گیرد مشمول بند ت این ماده میباشد .
۱۲ - در تبصره ۲ ماده ۴۰ بعد از عبارت غیر منقول عبارت در مدت مذکور در سند اضافه میشود. ۱۳ - بند الف ماده ۵۳ بشرح زیر اصلاح میشود:
الف - خلاصه اسناد انتقال هر هفته را طبق نمونهاﻯ که از طرف وزارت دارائی تهیه میشود منتها تا آخر هفته بعد بدفتر ممیزﻯ مالیاتی مربوط درمقابل اخذ رسید تسلیم نمایند .
۱۴ - در تبصره ۱ ماده ۵۸ عبارت دفاتر مذکور در قانون تجارت بعبارت دفاتر روزنامه اعم از نقدﻯ یا غیر نقدﻯ و کل اصلاح و عبارت در هریک از موارد فوق تا آخر تبصره حذف و عبارت زیر جانشین آن میشود: مقررات مربوط به نحوه تنظیم و تحریر و نگاهدارﻯ دفاتر و حساب و اسناد و مدارک بموجب آئیننامههائیکه به تصویب وزیر دارائی خواهد رسیدتعیین خواهد شد. عدم رعایت مقررات مزبور حسب مورد موجب تعلق جریمهاﻯ حداکثر تا پنجاه هزار ریال یا با رعایت مفاد تبصره ۱ ماده ۸۱ موجبعدم قبول دفاتر بعنوان دفاتر قانونی خواهد بود. رد دفتر باین صورت مانع آن نخواهد بود که در کمیسیونهاﻯ تشخیص به اعتراض مودﻯ در این موردنیز رسیدگی شود . ۱۵ - الف - در بند ۲ ماده ۶۱ عبارت بعضاً یا کلاً حذف و بآخر بند مزبور عبارت زیر اضافه میشود:
حکم این بند شامل مواردیکه به تشخیص هیأت مذکور در تبصره ۱ ماده ۸۱ عدم تسلیم گزارش حسابدار رسمی در مهلت مقرر ارتباطی بمودﻯ نداشته است نخواهد بود و در اینصورت طبق مقررات مربوط عمل خواهد شد .
ب - عبارت زیر بعنوان تبصره به بند ۲ ماده ۶۱ اضافه میشود:
تبصره – هرگاه مودﻯاز ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید در صورتیکه مربوط بهزینه باشد از احتساب آن جزو هزینههاﻯ قابل قبول خوددارﻯ میشود و در صورتیکه مربوط بدرآمد باشد مالیات مربوط باینقسمت از درآمد از طریق تشخیص علیالرأس تعیین خواهد شد.
ج - در بند ۳ ماده ۶۱ بعد از عبارت براﻯ محاسبه درآمد مشمول مالیات عبارت بنظر ممیز و تأیید سرممیز و بعد از عبارت که در اینصورتممیز عبارت یاسر ممیز اضافه میشود.
۱۶ - در ماده ۶۴ عبارتهاﻯ پانصد هزار ریال به عبارتهاﻯ هفتصد و پنجاه هزار ریال اصلاح میشود. ۱۷ - در ماده ۶۵ عبارتهاﻯ پانصد هزار ریال بعبارتهاﻯ هفتصد و پنجاه هزار ریال اصلاح میشود. ۱۸ - در بند ب ماده ۷۰ عبارت شصت و پنج درصد بعبارت شصت درصد اصلاح میشود. ۱۹ - در تبصره ۲ ماده ۷۲ بعد از کلمه وکیل عبارت ظرف ۱۰ روز اضافه میشود. ۲۰ - الف - در ماده ۷۵ بعد از عبارت هنرپیشگی عبارت و خوانندگی اضافه میشود.
ب - تبصره زیر بعنوان تبصره یک بماده۷۵ اضافه میشود و تبصره ماده ۷۵ تبصره ۲ ماده مزبور خواهد بود.
تبصره ۱ - تا پنجسال از تاریخ اجراﻯ این تبصره از تهیهکنندگان فیلمهاﻯ سینمایی ایرانی که مالیات آن بشرح این ماده به نرخ پنج درصد کسر شدهاست وجه دیگرﻯ بابت مالیات بر درآمد مطالبه نخواهد شد وجوه مذکور در حساب مخصوصی که از طرف خزانه افتتاح خواهد شد نگاهدارﻯ و طبق آئیننامهاﻯ که از طرف وزارت فرهنگ و هنر تهیه و بتصویب هیئت وزیران خواهد رسید به مصرف کمک به تهیهکنندگان فیلمهاﻯ ایرانی که داراﻯ جنبههاﻯ هنرﻯ و میهنی و اجتماعی باشد خواهد رسید .
۲۱ - الف - در ماده ۷۶ عبارت پنج درصد به عبارت پنج و نیم درصد اصلاح و بعد از عبارت ماده ۱۳۴ عبارت بعلاوه چهار درصد مبلغپرداختی اضافه میشود.
ب - تبصره ماده ۷۶ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره - حکم این ماده شامل مواردﻯ که قسمتی از پیمان به مقاطعهکاران دست دوم و بعد از آن واگذار میشود نخواهد بود ولی از نظر تشخیص درآمدمشمول مالیات مشمول متن ماده ۷۹ میباشد .
۲۲ - الف - در ماده ۷۹ عبارت دوازده درصد دریافتی سالانه بعبارت هشت درصد دریافتی سالانه اصلاح میشود.
ب - در تبصره ۲ ماده ۷۹ عبارت نصف وجوهی بعبارت یک و نیم درصد از مبلغ پرداختی به پیمانکار اصلاح و عبارت و تبصره آن حذفمیشود.
۲۳ - الف - در بند الف ماده ۸۰ بعد از عبارت تمام سرمایه آن عبارت بطور مستقیم یا با واسطه اضافه میشود.
ب - عبارت زیر بعنوان تبصره به بند الف ماده ۸۰ اضافه میشود:
تبصره - شرکتهائیکه از اول سال ۱۳۵۲ ببعد برای فعالیتهاﻯ کشاورزﻯ تشکیل میشود و سهام آنها کلاً یا جزئاً متعلق بدولت میباشد مشمولمعافیت موضوع ماده ۱۰۹ خواهند بود .
ج - بآخر بند ب ماده ۸۰ عبارت حکم این بند ناظر بمواردﻯ است که مؤسسه در جمع فعالیت خود سود داشته باشد اضافه میشود.
د - در بند ت ماده ۸۰ بعد از عبارت وصول خواهد شد عبارت و همچنین کسر مالیات اضافی موضوع ماده ۱۶۶ اضافه میشود.
ه - جزء یک بند ت مادۂ ۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
۱ - در مورد شرکتهاﻯ سهامی و مختلط سهامی نسبت بآن قسمت از درآمد که طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت براﻯ تقسیم بین صاحبان سهامبا نام و شرکاء ضامن تخصیص داده میشود بنرخ پانزده درصد و نسبت بآن قسمت که بحساب اندوختههاﻯ شرکت منظور میشود بنرخ بیست وپنج درصد- بقیه درآمد مشمول مالیات شرکت اعم از سود پرداختی بصاحبان سهام بینام و سود تقسیم نشده شرکت تا بیست میلیون ریال بنرخ بیست و پنج درصد و نسبت بمازاد بیست میلیون ریال تا چهل میلیون ریال بنرخ سیدرصد و نسبت بمازاد چهل میلیون ریال تا شصت میلیون ریالبه نرخ سی و پنج درصد و نسبت بمازاد شصت میلیون ریال تا هشتاد میلیون ریال به نرخ چهل درصد و نسبت بمازاد هشتاد میلیون ریال تا یکصدمیلیون ریال به نرخ چهل و پنج درصد و نسبت بمازاد یکصد میلیون ریال تا دویست میلیون ریال به نرخ پنجاه درصد و نسبت بمازاد دویست میلیونریال به نرخ پنجاه و پنج درصد مشمول مالیات خواهد بود و در صورت احراز شرایط زیر: اولا سهام شرکت با نام باشد.
ثانیاً در بورس پذیرفته شده باشد.
ثالثاً تعداد سهامداران آن از سیصد نفر کمتر نباشد.
رابعاً سهام هیچیک از صاحبان سهام از ده درصد جمع سهام شرکت بیشتر نباشد. سود تقسیم نشده شرکت تا معادل بیست درصد سرمایه پرداخت شده به نرخ بیست و پنج درصد مشمول مالیات است و نسبت بمازاد نرخهاﻯ مربوط مذکور در فوق اعمال خواهد شد. نرخهاﻯ جدید شامل درآمد اشخاص حقوقی مربوط بسال مالی که در سال ۱۳۵۲ ببعد خاتمه مییابد خواهد بود.
و - تبصره ۳ ماده ۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۳ - دفاتر و ترازنامه و حساب سود و زیان شرکتهاﻯ که بیش از پنجاه درصد سهام آن متعلق بدولت یا شرکتهاﻯ دولتی یا مؤسسات وابسته به دولت میباشد در صورتیکه قبلاً مورد رسیدگی وزارت دارائی قرار گرفته باشد پس از تصویب مجمع عمومی یا مراجع صلاحیتدار از لحاظ مالیاتیمحتاج برسیدگی نخواهد بود .
ز - تبصره ۴ ماده ۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۴ - از سود سهام بینام و سود تقسیم نشده شرکتها که مالیات آن بشرح مقررات این قانون وصول شده یا بشود پس از تقسیم یا انتقال بحساب سرمایه یا سود و زیان وجه دیگرﻯ بابت مالیات بر درآمد مطالبه نخواهد شد- در مورد اندوختههاﻯ شرکت که مالیات آن به نرخ بیست و پنجدرصد وصول شده یا بشود در موارد فوق و در مورد انحلال بشرح زیر عمل خواهد شد.
۱ - در صورتیکه سهام شرکت کلاً با نام باشد وجه دیگرﻯ از شرکت دریافت نخواهد شد و صاحب سهم مکلف است معادل مبلغی که باو تعلقگرفته است با توجه بمالیاتی که قبلاً از این بابت وصول شده است بعنوان درآمد مشمول مالیات در اظهارنامه تکمیلی خود منظور نماید و مالیاتمتعلق را پس از کسر بیست و پنج درصدﻯ که وصول شده است بپردازد - در موارد مذکور در این بند شرکت مکلف است فهرست سهامداران خود را باتعیین مبلغ متعلق بهر یک از آنها ظرف ده روز به ممیز مالیاتی حوزه مربوط تسلیم نماید.
۲ - در صورتیکه تمام یا قسمتی از سهام شرکت بینام باشد فقط مالیات دیگرﻯ بنرخ پانزده درصد از شرکت وصول خواهد شد. حکم بندهاﻯ ۱ و ۲ این تبصره شامل اندوختههاﻯ مشمول مالیات بنرخ بیست و پنج درصد که قبل از تاریخ اجراﻯ این تبصره تقسیم شده است نیزخواهد بود ولی شامل اندوختههائیکه قبل از تاریخ اجراﻯ این تبصره بحساب سرمایه منتقل شده است نخواهد بود.
ح - تبصره ۶ ماده ۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۶ - مشارکتهاﻯ مدنی، مشمول مقررات بخش مشاغل میباشند و بعنوان یک واحد کسب فقط از یک بخشودگی موضوع ماده ۹۳ استفادهخواهند کرد و در صورتیکه حداقل یکی از شرکاء پدر یا مادر یا فرزند یا همسر یا برادر یا خواهر هیچیک از شرکاء دیگر نباشد مشارکت از دوبخشودگی استفاده خواهد کرد .
۲۴ - الف - عبارت زیر بعنوان تبصره ۱ بماده۸۱ اضافه میشود:
تبصره ۱ - در مورد دارندگان کارت بازرگانی و اشخاص حقوقی که در موعد مقرر اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم کرده باشندتشخیص درآمد مشمول مالیات بطور علیالرأس جز در موارد مذکور در بند ۲ ماده ۶۱ و ماده ۱۷۰ موکول بآنست که از طرف مأموران تشخیص دلائلی ارائه شود که بموجب آن دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدﻯ براﻯ رسیدگی و تشخیص درآمد واقعی مودﻯ کافی نباشد و مراتب مورد تأیید هیأتهائی متشکل از ۳ نفر حسابرس بانتخاب وزیر دارائی واقع گردد.
ب - تبصره قبلی ماده ۸۱ به تبصره ۲ تبدیل و عبارت سی و پنج تا هفتاد درصد بعبارت بیست تا نود درصد اصلاح و بعد از عبارت مالیاتمتعلق را عبارت با توجه بمبالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت نموده است و در آخر تبصره عبارت در مورد تعلیمات و کمکهاﻯ فنی درصورتیکه پرداختکننده وزارت خانه یا مؤسسه دولتی باشد وزارت دارائی میتواند ضریب درآمد مشمول مالیات را به پیشنهاد وزارتخانه یا مؤسسه دولتی مربوط کمتر از بیست درصد تعیین نماید اضافه میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده۸۱ اضافه میشود:
تبصره ۳ - اندوختههائی که مالیات آن پرداخت نشده در صورت تقسیم یا انتقال آن بحساب سرمایه یا سود و زیان بدرآمد مشمول مالیات سالتقسیم یا انتقال اضافه میشود. این حکم شامل اندوختههاﻯ سود ناشی از فعالیت هاﻯ معاف مؤسسه در دوران معافیت و اندوختههاﻯ موضوع ماده ۹۹پس از احراز شرایط مربوط نخواهد بود.
۲۵ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده۸۳ اضافه میشود:
تبصره ۳ - در مورد کارخانههاﻯ مشمول قانون حمایت صنعتی و جلوگیرﻯ از تعطیل کارخانههاﻯ کشور مصوب خرداد ماه ۱۳۴۳ تسلیم اظهارنامه وترازنامه و حساب سود و زیان بعهده شخص یا اشخاصی است که بموجب ماده ۲ قانون مزبور از طرف هیئت حمایت صنایع بعنوان مدیر کارخانه تعیین شدهاند و بدهیهاﻯ مالیاتی مربوط بمدتی که کارخانه تحت حمایت صنعتی قرار دارد اعم از مالیاتهاﻯ متعلق بدرآمد کارخانه یا مالیات هائیکه باید کسر و بوزارت دارائی پرداخت شود در عداد هزینههاﻯ عادﻯ و جارﻯ مذکور در ماده ۷ قانون فوقالذکر قابل پرداخت خواهد بود. کارخانههاﻯ موضوع این ماده مشمول مقررات موضوع تبصره ۳ ماده ۸۰ و تبصره ۲ ماده ۸۳ خواهند بود .
۲۶ - در ماده ۸۴ عبارت در تاریخ انحلال به عبارت در تاریخ دعوت اصلاح میشود. ۲۷ - الف - در آخر بند ۴ ماده ۹۵ عبارت و همچنین خانههاﻯ ارزانقیمت سازمانی که خارج از محل کارگاه مورد استفاده کارگران واحدهاﻯ صنعتی قرارمیگیرد اضافه میشود.
ب - عبارت زیر بعنوان بند ۹ بماده۹۵ اضافه میشود:
۹ - تا سی هزار ریال وجوه پرداختی بهر یک از کارگران در اجراﻯ قانون سهیم کردن کارگران در سود کارخانجات و کارگاههاﻯ تولیدﻯ و صنعتی وپاداش سالیانه آنها از سال ۱۳۵۱.
تبصره - مبلغ بخشودگی بند ۹ در کارگاههائیکه داراﻯ شرکت تعاونی مصرف کارگرﻯ هستند صرف تقویت و توسعه شرکتهاﻯ تعاونی همان کارگاهخواهد شد که در مقابل سهم یا سهام شرکتهاﻯ مزبور بکارگران داده شود و در کارگاههائیکه دارای شرکت تعاونی مصرف نیستند مبلغ بخشودگی کلاًبحساب شرکت تعاونی در شرف تشکیل همان کارگاه نزد بانک رفاه کارگران واریز خواهد شد. نحوه وصول وجوه مزبور و ترتیب پرداخت بشرکتهاﻯ تعاونی مصرف کارگران بموجب آئیننامهاﻯ خواهد بود که بنا به پیشنهاد وزراﻯ دارائی و کارو امور اجتماعی بتصویب هیئت وزیران برسد.
۲۸ - الف - بند ۴ ماده ۹۹ حذف میشود.
ب - تبصره ۱ ماده ۹۹ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۱ - معادل وجوهی که طی سال صدور اجازه تا چهار سال تمام پس از آن ذخیره شده است باید ظرف پنجسال از تاریخ صدور اجازه بمصرف توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی جدید یا ساختمان واحدهاﻯ مسکونی رسیده و ظرف همین مدت طرح مربوط بمرحله بهرهبردارﻯ رسیدهباشد. در مورد وجوهی که با استفاده از مقررات این ماده قبلاً ذخیره شده است مهلت شروع بهرهبردارﻯ چهار سال پس از تاریخ اجراﻯ این تبصره است. براﻯ هر طرح فقط ذخائر سال صدور اجازه و چهار سال پس از آن مشمول معافیت موضوع این ماده میباشد ولی در هر حال مخارج انجام شده باید مورد گواهی وزارت اقتصاد در مورد توسعه و تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی جدید و وزارت آبادانی و مسکن در مورد خانههاﻯ مسکونی قرار گیرد .
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره ۵ بماده۹۹ اضافه میشود: تبصره ۵ - کارخانههاﻯ واقع در محدوده آبریز تهران که تعداد کارکنان آنها کمتر از یکصد نفر نباشد در صورتیکه تأسیسات خود را کلاً به خارج از شعاعیکصد و بیست کیلومترﻯ مرکز تهران انتقال دهند بر اساس ضوابطی که از طرف وزارت دارائی و وزارت اقتصاد برقرار میشود از ده تا پانزده سال ازتاریخ بهرهبردارﻯ از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از فعالیت صنعتی مربوط معاف خواهند بود .
د - عبارت زیر بعنوان تبصره ۶ بماده۹۹ اضافه میشود:
تبصره ۶ - از نظر این قانون محدوده آبریز تهران شامل منطقه آبریز غربی رودخانه حبلهرود گرمسار و منطقه آبریز شرقی رودخانه زیاران و کلیه مناطقآبریز رودخانههاﻯ دماوند، جاجرود، شاهآباد، دربند، اوین، فرحزاد، کن، کرج، کردان بوده و حدود آن عبارت است از: شمالا: خطالرأس کوههاﻯ البرز که آب آن بدشت کویر مرکزﻯ جارﻯ میشود.
شرقاً: ساحل غربی رودخانه حبلهرود گرمسار.
غرباً: ساحل شرقی رودخانه زیاران.
جنوباً: خطوط ممتد از غرب بشرق از محل تقاطع رودخانه زیاران با رودخانه شور تا خطالقعر دریاچه نمک بسمت غرب تا محل تقاطع با مسیرحبلهرود گرمسار.
۲۹ - ماده ۱۰۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۱۰۰ - صد درصد درآمد اشخاص حقیقی یا حقوقی حاصل از فروش واحدهاﻯ مسکونی ارزانقیمت و پنجاه درصد درآمد حاصل از فروشواحدهاﻯ مسکونی متوسط قیمت که طبق ضوابط و قیمتهاﻯ تعیین شده از طرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف پنجسال از تاریخاجراﻯ این ماده ساخته و بفروش برسد در صورتیکه طرح ساختمان قبلاً بتصویب وزارت آبادانی و مسکن رسیده باشد از پرداخت مالیات معافاست .
۳۰ - در تبصره ماده ۱۰۱ عبارت زیان حاصل از صدور کالا بعبارت زیان حاصل از صدور کالاﻯ معاف از مالیات اصلاح میشود. ۳۱ –
الف- در بند الف ماده ۱۰۲ پس از عبارت دبستانها عبارت و دورههاﻯ راهنمائی اضافه میشود.
ب - بند پ ماده ۱۰۲ بشرح زیر اصلاح میشود:
پ - آنقسمت از درآمد اشخاص حقوقی که بمنظور تعلیم و تربیت و امور پزشکی و درمانی و بهداشتی خارج از شعاع یکصد و بیست کیلومترﻯ مرکز تهران تشکیل شده یا بشوند که بمصرف توسعه و تکمیل فعالیت آنها برسد .
ج - در آخر بند ث ماده ۱۰۲ عبارت زیر اضافه میشود:
درآمد حاصل از عملیات فرعی که به مقتضاﻯ فعالیت مورد بحث انجام میشود مشمول مالیات است حکم این بند ناظر به مواردﻯ است که مؤسسه درجمع فعالیت خود داشته باشد .
د - در تبصره ۱ ماده ۱۰۲ عبارت تا پنجسال از تاریخ اجراﻯ این قانون بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۵ اصلاح میشود.
۳۲ - در ماده ۱۰۴ عبارت ظرف پنجسال پس از تاریخ اجراﻯ این قانون بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۳ اصلاح میشود. ۳۳ - ماده ۱۰۹ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۱۰۹ - درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزﻯ تا ده سال از تاریخ اجراﻯ این ماده از پرداخت مالیات معاف است. در مورد فعالیت مرغدارﻯ شمول حکم این ماده مشروط بآن است که در خارج از محدوده آبریز تهران واقع شده باشند.
تبصره ۱ - در صورتیکه مؤسسات مرغدارﻯ بر اساس ضوابط و شرایطی که از طرف وزارت دارائی و وزارت کشاورزﻯ و منابع طبیعی برقرار میشودظرف سه سال از تاریخ اجراﻯ این تبصره تأسیسات خود را بخارج از محدوده آبریز تهران انتقال دهند آن مبلغ از سود سالانه که صرف احداثتأسیسات مزبور شود از مالیات معاف است.
تبصره ۲ - مؤدیانی که بدهی مالیاتی کشاورزی خود را اعم از جارﻯ و بقایا ظرف یکسال از تاریخ اجراﻯ این ماده پرداخت نمایند از زیان دیرکرد وجریمه معاف خواهند بود.
۳۴ - الف - در ماده ۱۱۰ عبارت تا پنجسال از تاریخ اجراﻯ این قانون بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۳ اصلاح و عبارت درآمد اجارﻯ بلوکهاﻯ آپارتمانارزانقیمت تا آخر ماده حذف و بجاﻯ آن عبارت درآمد اجارﻯ واحدهاﻯ مسکونی متوسط و ارزان قیمت که طبق ضوابط و قیمتهاﻯ تعیین شده ازطرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف پنجسال از تاریخ اجراﻯ این ماده ساخته میشود در صورتیکه طرح ساختمان قبل از شروعساختمان بتصویب وزارت آبادانی و مسکن رسیده باشد برای مدت ده سال از تاریخ اختتام بنا از پرداخت مالیات معاف است نوشته میشود.
ب - در تبصره ۱ ماده ۱۱۰ عبارت تا پنجسال از تاریخ اجرای این قانون بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۳ اصلاح میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده۱۱۰ اضافه میشود:
تبصره ۴ - درآمد اجارﻯ پارکینگها که طبق ضوابط و مشخصات تعیین شده از طرف وزارت دارائی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف پنجسال از تاریخاجراﻯ این تبصره در محدوده شهرها ساخته میشود، برای مدت پنجسال از تاریخ خاتمه بنا از پرداخت مالیات معاف خواهد بود و در صورتیکه مالکشخصاً از پارکینگ بهرهبردارﻯ نماید معادل ارزش اجارﻯ محل از درآمد مشمول مالیات مودﻯ کسر خواهد شد .
۳۵ - الف - بند ۵ ماده ۱۱۲ بشرح زیر اصلاح میشود:
۵ ـ بهره پرداختی بانکهاﻯ ایرانی ببانکهاﻯ خارج از کشور بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپرده ثابت بشرط معامله متقابل .
ب - در بند ۶ ماده ۱۱۲ عبارت بهره اعتبارات بعبارت بهره و کارمزد تعهد اعتبارات اصلاح و بعد از عبارت از پرداخت مالیات موضوع ماده۳۹ معاف است عبارت این حکم در مورد وامها و اعتباراتی که قبل از سال ۱۳۴۶ براﻯ اجراﻯ طرحهاﻯ عمرانی از طرف دولت تحصیل شده نیزجارﻯ است اضافه میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان بند ۷ بماده۱۱۲ اضافه میشود:
۷ - بهره دریافتی از بانک رهنی ایران بابت وجوهی که براﻯ تأمین اعتبارات واحدهاﻯ مسکونی ارزان قیمت و یا پرداخت وام بشرکتهاﻯ تعاونیمسکن در اختیار این بانک قرار داده میشود .
۳۶ - الف - در بند ۲ ماده ۱۱۵ عبارت از تاریخ اجراﻯ اینقانون بمدت پنجسال بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۵ اصلاح میشود.
ب - در بند ۳ ماده ۱۱۵ عبارت تا پنجسال از تاریخ این قانون بعبارت تا آخر سال ۱۳۵۵ اصلاح میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۱۵ اضافه میشود:
تبصره - درآمد حاصل از فروش کشتی و هواپیما که در مدتهاﻯ مقرر در بندهاﻯ ۱ و ۳ این ماده عاید شرکتهاﻯ کشتیرانی ایرانی و شرکتهاﻯ هواپیماییایرانی میشود از مالیات معاف است . ۳۷ - الف - در ماده ۱۱۶ بعد از عبارت اینگونه شرکتها عبارت در بورس اضافه میشود.
ب - تبصره ۱ ماده ۱۱۶ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۱ - سود سهام دریافتی شرکتهاﻯ سهامی با نام در صورتیکه صاحبان سهام آنها کمتر از یکصد نفر نباشد از پرداخت ده درصد مالیات شرکتموضوع بند ت ماده ۸۰ و مالیاتهاﻯ اضافی موضوع مواد ۱۶۶ و ۱۶۷ معاف است .
ج - در تبصره ۴ ماده ۱۱۶ بعد از عبارت شرکاﻯ ضامن عبارت و اندوختهها و سود تقسیم نشده اضافه میشود.
د - عبارت زیر بعنوان تبصره ۵ بماده۱۱۶ اضافه میشود.
تبصره ۵ - در مورد شرکتهائیکه قسمتی از سهام آنها متعلق به بنیاد پهلوﻯ میباشد آنقسمت از درآمد مشمول مالیات که بعنوان سود سهام به بنیادپهلوﻯ تخصیص یا پرداخت میشود از پرداخت ده درصد مالیات شرکت موضوع بند ت ماده ۸۰ معاف است .
ه - عبارت زیر بعنوان تبصره ۶ بماده۱۱۶ اضافه میشود:
تبصره ۶ - شرکتهاﻯ صنعتی و تولیدﻯ که سهام آنها در بورس پذیرفته شده یا بشود در صورتیکه در اجراﻯ برنامه گسترش مالکیت سهام کارخانجاتصنعتی بر اساس ضوابط و شرایطی که از طرف وزارت اقتصاد و وزارت دارائی تعیین میشود اقدام بافزایش سرمایه و واگذارﻯ حداقل سی و سه درصد سهام شرکت بعموم غیر از سهامداران قبلی نمایند، مادام که حائز شرایط مزبور باشند از معافیتهاﻯ زیر استفاده خواهند کرد:
الف - معافیت پانزده درصد مذکور در صدر این ماده به بیست درصد افزایش مییابد .
ب - افزایش بهاﻯ دارائی شرکت ناشی از ارزیابی مجدد ماشین آلات و ساختمان (به استثناﻯ زمین که افزایش بهاﻯ ناشی از ارزیابی مجدد آن کماکانمشمول مالیات خواهد بود). در صورتیکه در حساب سرمایه یا ذخائر منظور شود مادام که تقسیم نگردد از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
ج - معافیت موضوع بند الف این تبصره در صورتیکه درصد افزایش سرمایه و واگذارﻯ سهام جدید بیشتر از سی و سه درصد باشد بشرح زیر خواهدبود:
از سی و هفت درصد سرمایه تا چهل درصد سرمایه ۲۱ درصد
از چهل درصد سرمایه تا چهل و سه درصد سرمایه ۲۲ درصد
از چهل و سه درصد سرمایه تا چهل و شش درصد سرمایه ۲۳ درصد
از چهل و شش درصد سرمایه تا چهل و نه درصد سرمایه ۲۴ درصد
از چهل و نه درصد سرمایه به بالا ۲۵ درصد
۳۸ - در ماده ۱۱۹ عبارت بعد از پنجسال از تاریخ اجراﻯ این قانون بعبارت از اول سال ۱۳۵۴ اصلاح میشود. ۳۹ - الف - در آخر بند الف ماده ۱۲۴ عبارت و تخفیفات فروش بشرط احراز اضافه میشود.
ب - جزء ۱۱ بند - پ بشرح زیر اصلاح میشود:
۱۱ - هزینه تبلیغات و ترویج فروش بمیزان متعارف .
ج - در جزء ۵ بند ت ماده ۱۲۴ بعد از عبارت انجمن ملی حمایت کودکان عبارت و بنیاد ایرانی بهداشت جهانی و بعد از عبارت بدانشگاهها و دانشکدهها عبارت و مؤسسات عالی آموزشی اضافه میشود.
۴۰ - در بند ۴ ماده ۱۲۵ بعد از عبارت و نظایر آن عبارت و هزینههاﻯ زائد بر درآمد دوره قبل از بهرهبردارﻯ اضافه و عبارت سه سال از تاریختأسیس بعبارت چهار سال از تاریخ بهرهبردارﻯ اصلاح میشود. ۴۱ - عبارت زیر بعنوان بند ۱۷ بماده۱۲۸ اضافه میشود:
۱۷ - سایر عوامل بتشخیص کمیسیون تعیین ضرائب .
۴۲ - الف - در بند الف ماده ۱۳۰ عبارت شورایعالی اصناف بعبارت اتاق اصناف و نماینده نظام پزشکی در مورد مشاغل وابسته به پزشکی اصلاح میشود.
ب - عبارت زیر بعنوان تبصره ۶ بماده۱۳۰ اضافه میشود:
تبصره ۶ - نماینده اتاق اصناف میتواند نماینده اتحادیه هر صنف را براﻯ اداﻯ توضیحات در جلسه کمیسیون ضرایب همراه بیاورد .
۴۳ - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده۱۳۲ اضافه میشود:
تبصره ۳ - تا سی درصد درآمد مشمول مالیات پرداختی اشخاص حقیقی براﻯ مصارف مذکور در جزء ۵ بند ت ماده ۱۲۴ از جمع درآمد مذکور دراظهارنامه تکمیلی کسر میشود .
۴۴ - جدول ذیل ماده ۱۳۴ بشرح زیر اصلاح میشود:
تا ۴۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۱۵%
تا ۶۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۱۸% نسبت بمازاد۴۰۰۰۰۰ ریال
تا ۸۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۲۰% نسبت بمازاد۶۰۰۰۰۰ ریال
تا ۱۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۲۲% نسبت بمازاد۸۰۰۰۰۰ ریال
تا ۲۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۲۴% نسبت بمازاد۱۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۴۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۲۶% نسبت بمازاد۲۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۶۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۲۸% نسبت بمازاد۴۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۹۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۳۰% نسبت بمازاد۶۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۱۲۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۳۵% نسبت بمازاد۹۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۴۰% نسبت بمازاد۱۲۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۴۵% نسبت بمازاد۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۳۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۵۰% نسبت بمازاد۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال
تا ۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۵۵% نسبت بمازاد۳۰۰۰۰۰۰۰ ریال
از ۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد به بالا مالیات سالانه ۶۰% نسبت بمازاد۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال
نرخهاﻯ فوق شامل درآمدهائیکه تاریخ تحصیل آن اول سال ۱۳۵۲ ببعد میباشد و همچنین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی مربوط بسال مالی که در سال ۱۳۵۲ ببعد خاتمه مییابد خواهد بود. ۴۵ - الف - در ماده ۱۳۵ عبارت بیست درصد بعبارت پنجاه درصد اصلاح و در آخر متن ماده عبارت جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موردمشمولین ماده ۵۶ قانون نظام صنفی عبارت است از بیست درصد مالیات پرداخت نشده اضافه میشود.
ب - در تبصره ماده ۱۳۵ عبارت شهرستان محل صدور و روز و ماه و سال تاریخ صدور آن بعبارت محل صدور و سال تولد اصلاح و عبارت و در صورت تخلف مشمول جریمهاﻯ معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات خواهند بود به آخرتبصره اضافه میشود.
۴۶ - ماده ۱۳۷ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۱۳۷ - نسبت بمودیانی که بموجب مقررات این قانون مکلف بداشتن دفتر هستند در مورد عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدمارائه دفاتر جریمه تخلف عبارت از پنجاه درصد مالیات و در مورد رد دفتر، جریمه تخلف عبارت از بیست درصد مالیات خواهد بود .
۴۷ - بآخر ماده ۱۴۱ عبارت زیر اضافه میشود:
نسبت باشخاصی که بشرح مقررات این قانون مکلف به کسر یا به وصول مالیات و پرداخت آن به اداره دارائی میباشند از لحاظ عدم پرداختمالیات کلاً یا جزئاً در سر رسید مقرر جریمه متعلق عبارت خواهد بود از بیست درصد مالیاتی که پرداخت نشده است .
۴۸ - در ماده ۱۴۲ بعد از کلمه بکسر عبارت یا بوصول اضافه میشود. ۴۹ - در ماده ۱۴۵ بعد از عبارت عالماً عامداً عبارت بترازنامه و حساب سود و زیان یا و بعد از عبارت محکوم خواهد شد عبارت مدیر یامدیران مسئول اشخاص حقوقی که بعلت خوددارﻯ از انجام تکالیف مقرر راجع به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و اسناد ومدارک درآمد اشخاص مذکور کمتر از میزان واقعی تشخیص و این امر بموجب اسناد و دلائل محرز شود مشمول مجازات مقرر در این ماده خواهندبود - مجازات مقرر در این ماده شامل مدیر یا مدیران اشخاص حقوقی همچنین کسان دیگریکه مطابق قانون مکلف بکسر یا وصول مالیات دیگرانهستند و پس از کسر یا وصول آن از تأدیه آن باداره دارائی در مهلت مقرر خوددارﻯ کنند نیز خواهد بود اضافه میگردد. ۵۰ - در ماده ۱۴۶ بعد از عبارت سه چهارم یک درصد در ماه عبارت در مورد مؤدیان مشمول قانون نظام صنفی و یک درصد در ماه در سایرموارد اضافه میشود. ۵۱ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده۱۵۱ اضافه میشود:
تبصره - تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر بوسیله اداره پست در صورت احراز در حکم تسلیم اظهارنامه بمراجع مربوط تلقی خواهد شد .
۵۲ - عبارت زیر بآخر ماده ۱۵۴ اضافه میشود:
در مورد اشخاص حقوقی غیر دولتی مدیر یا مدیران مسئول که در موقع مقرر از انجام تکالیف مذکور در این ماده یا از پرداخت مالیاتهاﻯ غیر مستقیم خوددارﻯ نمودهاند یا بنمایند در حکم مودﻯ محسوب و با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی دارند. مشروط بر اینکه تا سه سال از تاریخ خاتمه خدمت آنان در شرکت مالیات از آنان مطالبه شده باشد. حکم اخیر شامل مدیر یا مدیران اشخاص حقوقی که پرداخت مالیات هاﻯ مذکور در فوق بوزارت دارائیتأمین سپردهاند نخواهد بود .
۵۳ - الف - در ماده ۱۵۶ عبارت شرکت یامودﻯغیر مقیمی به عبارت مودﻯغیر مقیم یا شرکتی اصلاح میشود.
ب - در تبصره یک ماده ۱۵۶ بعد از عبارت قطعی نشده است عبارت یا مراحل اجرائی آن طی نشده است اضافه میشود.
۵۴ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده ۱۶۱ اضافه میشود:
«تبصره - در مواردیکه بتشخیص وزارت دارائی با توجه به نوع فعالیت مؤدیان و نوع دفاتری که براﻯ آن رشته از فعالیت انتخاب شده است امکان تنظیم ترازنامه نیست تسلیم ترازنامه براﻯ آن رشته از فعالیت ضروری نخواهد بود». ۵۵ - در ماده ۱۶۶ عبارت بشهردارﻯ محل پرداخت میشود بعبارت پس از کسر ۳ درصد آن بعنوان هزینه وصول در اختیار وزارت کشورگذارده میشود. وجوه مزبور بموجب آئیننامهاﻯ که از طرف وزارت کشور تنظیم و بتصویب کمیسیونهاﻯ دارائی و کشور مجلسین خواهد رسید براﻯ تأمیناحتیاجات شهرداریها بمصرف خواهد رسید و تا وقتی که آئیننامه مزبور تصویب نشده است درآمد حاصل کمافیالسابق بشهردارﻯ محل پرداختخواهد شد اصلاح میشود. ۵۶ - ماده ۱۷۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۱۷۰ - بمنظور نظارت در اجراﻯ قوانین و مقررات مالیاتی وزارت دارائی میتواند در هر موقع بدفاتر مؤدیان مراجعه کند و در صورتیکه مودﻯ از ارائه آنها خوددارﻯ نماید با موافقت هیئت مذکور در تبصره ۱ ماده ۸۱ و با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی درآمد مشمول مالیات آنسال مؤدﻯازطریق علیالرأس تشخیص خواهد شد.
تبصره - آئیننامه اجرائی این ماده وسیله وزارت دارائی تهیه و بموقع اجرا گذارده خواهد شد.
۵۷ - در آخر ماده ۱۷۲ عبارت حکم این ماده شامل مواردﻯ نیز خواهد بود که مؤدﻯ اظهارنامه خود را اشتباهاً بدفتر ممیزﻯ حوزه دیگرﻯ درشهرستان مربوط تسلیم نماید اضافه میشود. ۵۸ - الف - در تبصره ۱ ماده ۱۷۳ بعد از عبارت موضوع ماده ۱۷۳ عبارت اعم از جارﻯ و بقایا و بعد از عبارت کمک ممیز عبارت و ممیز اضافهمیشود.
ب - بآخر تبصره ۲ ماده ۱۷۳ عبارت مرجع رسیدگی باختلاف اعم از جارﻯ و بقایا کمیسیونهاﻯ مذکور در تبصره ۱ ماده ۱۷۳ خواهند بود اضافه میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره ۳ بماده۱۷۳ اضافه میشود:
تبصره ۳ – مشارکت هاﻯ موضوع ماده ۱ قانون توسعه صنایع پتروشیمی مصوب ۲۴ تیر ماه ۴۴ از نظر نرخ مالیات و مراجع تشخیص و حل اختلاف ومهلتهاﻯ رسیدگی مشمول این ماده میباشند شرکت ملی صنایع پتروشیمی و شرکتهاﻯ فرعی شرکت مزبور از نظر نرخ مالیاتی تابع نرخ مذکور در اینماده میباشند .
د - عبارت زیر بعنوان تبصره ۴ بماده۱۷۳ اضافه میشود:
تبصره ۴ - وزارت دارائی مجاز است بمنظور یکنواخت کردن روشها در مورد شرکت ملی نفت ایران و شرکت ملی صنایع پتروشیمی و شرکت ملیگاز ایران و شرکتهاﻯ وابسته مشارکتها و شرکتهاﻯ فرعی آنها با جلب نظر شرکت ملی نفت ایران آئیننامه خاصی راجع به هزینههاﻯ قابل قبول واستهلاکات تهیه و پس از تصویب هیئت وزیران بموقع اجرا بگذارد .
۵۹ - تبصره یک ماده ۱۷۶ بشرح زیر اصلاح میشود:
بدهیهاﻯ مربوط بامور بازرگانی متوفی که بهر صورت احراز شود از ماترک متوفی کسر میشود این حکم در مورد آراء قطعی مالیاتی که تاریخ صدورآن از اول سال ۱۳۴۶ ببعد میباشد نیز نافذ است .
۶۰ - الف - در بند ۴ ماده ۱۸۳ بعد از عبارت یا شهرداریها عبارت یا مراجعیکه مورد قبول وزارت دارائی قرار خواهند گرفت اضافه میشود.
ب - در بند ۵ ماده ۱۸۳ عبارت واگذار میگردد بعبارت واگذار شده یا میشود حداکثر تا بیست هکتار اصلاح میشود.
ج - عبارت زیر بعنوان بند ۶ بماده۱۸۳ اضافه میشود:
۶ - در صورتیکه تمام یا قسمتی از ماترک قبل از قطعی شدن مالیات بر ارث از طرف وراث عیناً بیکی از مؤسسات مذکور در بند ۴ این ماده واگذارشود جزو اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب نخواهد شد .
۶۱ - الف - عبارت زیر بآخر تبصره یک ماده ۲۱۴ اضافه میشود:
اراضی بایرﻯ که بعلت دخول در طرحهاﻯ عمرانی و نوسازﻯ شهردارﻯ یا مؤسسات دولتی یا وابسته بدولت مالکین آنها طبق گواهی سازمان هاﻯ مزبور ممنوع از ایجاد مستحدثات شده یا میشوند مادامیکه ممنوعیت باقی است مشمول مالیات بر اراضی بایر نخواهند بود این حکم شامل اراضی بایرﻯ که بعلت دعواﻯ مالکیت از طرف اوقاف یا دولت یا شهردارﻯ یا مؤسسات وابسته مالکین آنها بموجب گواهی مراجع صلاحیتدار مربوط ممنوعالمداخله شدهاند نیز خواهد بود .
ب - بآخر تبصره ۳ ماده ۲۱۴ عبارت مالک ملک مسئول پرداخت مالیات متعلق بموجب این ماده نسبت بسال هاﻯ قبل میباشد اضافهمیشود.
ج - عبارت زیر بعنوان تبصره ۵ بماده۲۱۴ اضافه میشود:
تبصره ۵ - از تاریخ تصویب این اصلاحیه در مورد اراضی بایرﻯ که تبدیل بباغ شده یا بشوند مالکین آنها مکلفند در تیر ماه هر سال اظهارنامه طبقنمونهاﻯ که از طرف وزارت دارائی تهیه میشود تسلیم نمایند و در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر در آنسال مشمول پرداخت مالیاتخواهند بود. ضوابط و شرایط باغ بودن و نحوه رسیدگی باظهارنامهها و سایر مقررات مربوط باین تبصره با جلب نظر وزارت کشاورزﻯ و منابع طبیعی از طرفوزارت دارائی تنظیم و پس از تصویب هیأت وزیران بموقع اجرا گذارده خواهد شد .
۶۲ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده۲۱۹ اضافه میشود:
تبصره - وزارت دارائی میتواند در مواردﻯ که مقتضی تشخیص دهد برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات تمام یا قسمتی از هر یک ازمنابع مالیاتی حوزه یا حوزههاﻯ خاصی با تعداد کافی کمک ممیز و ممیز و سرممیز و ممیز کل تشکیل دهد .
۶۳ - عنوان تبصره ماده ۲۲۴ به تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده۲۲۴ اضافه میشود:
تبصره ۲ - وزارت دارائی میتواند در نیمه اول مرداد ماه هر سال در نقاطی که مقتضی بداند با وضع ضوابطی از جمله نوع یا حجم فعالیت یا سابقهمالیاتی یا نوع درآمد یا میزان سرمایه که بتأیید وزیر دارائی رسیده باشد فقط تعدادﻯ از اظهارنامههاﻯ مالیاتی را رسیدگی نماید و رسیدگی به تماماظهارنامهها الزامی نیست .
۶۴ - در ماده ۲۲۵ بعد از عبارت اظهارنامه عبارت یا ترازنامه و حساب سود و زیان اضافه میشود. ۶۵ - در آخر ماده ۲۲۸ عبارت زیر اضافه میشود:
حکم این ماده مانع آن نخواهد بود که مراجع حل اختلاف براﻯ تشخیص درآمد واقعی مؤدﻯ باستناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدﻯ استناد نمایند .
۶۶ - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده۲۳۵ اضافه میشود:
تبصره - در مواردﻯ که درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی و مشمولین ماده ۵۹ علیالرأس تشخیص میشود و همچنین در مورد مالیات ارث ممیزمالیاتی برگ تشخیص را تنظیم و پس از تأیید سرممیز امضاء خواهد نمود و در صورت وجود اختلاف نظر بین ممیز و سرممیز بر اساس نظر سرممیزمالیاتی برگ تشخیص وسیله ممیز مالیاتی تنظیم و با امضاﻯ سرممیز صادر خواهد شد .
۶۷ - در آخر تبصره ماده ۲۳۸ عبارت براﻯ تعقیب نزد دادستان انتظامی مالیاتی ارسال دارد بعبارت براﻯ رسیدگی نزد دادستان انتظامی مالیاتی ارسال دارد تا در صورت احراز تخلف اقدام به تعقیب نماید اصلاح میشود. ۶۸ - الف - در بند ۳ ماده ۲۴۴ عبارت نماینده سندیکاﻯ پزشکان بعبارت نماینده نظام پزشکی اصلاح و بعد از عبارت صاحبان دفاتر اسنادرسمی عبارت نماینده انجمن شهر در مورد بند ت ماده ۳۸ اضافه میشود.
ب - عنوان تبصره ماده ۲۴۴ به تبصره ۱ اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود:
تبصره ۲ - وزارت دارائی میتواند رسیدگی به پرونده مالیاتی را به کمیسیون تشخیص شهرستانی که محل فعالیت عمده مودﻯ در آنجا میباشد ارجاعنماید .
۶۹ - در ماده ۲۴۹ عبارت که دو نفر عضو کمیسیون تشخیص نماینده دارائی و دادگسترﻯ قبلاً نسبت بموضوع مطروحه رأﻯ نداده باشند بعبارت که منحصراً مأمور حل اختلاف در مرحله تجدید رسیدگی است اصلاح میشود. ۷۰ - در سطر آخر ماده ۲۵۲ کلمه تعقیب به کلمه رسیدگی اصلاح و عبارت تا در صورت احراز تخلف نسبت بتعقیب متخلف اقدام نماید بآخر ماده اضافه میشود. ۷۱ - تبصره یک ماده ۲۵۴ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره ۱ - رئیس شوراﻯ عالی مالیاتی از بین اعضاﻯ اصلی شورا از طرف وزیر دارائی انتخاب و بفرمان همایونی منصوب میشود .
۷۲ - ماده ۲۵۹ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۵۹ - رأﻯ شورایعالی مالیاتی در مورد بند ۳ ماده ۲۵۷ براﻯ مأموران تشخیص لازمالاتباع است .
۷۳ - در ماده ۲۶۰ بعد از عبارت بشعبه دیگر کمیسیون تشخیص عبارت که منحصراً مأمور حل اختلاف در مرحله تجدید رسیدگی است اضافه و عبارت با تبعیت از مفاد راﻯ شورا حذف و عبارت فصل پنجم بعبارت فصل چهارم اصلاح و تبصره این ماده حذف میشود. ۷۴ - در تبصره ۲ ماده ۲۶۱ عبارت برای تعقیب نزد دادستان انتظامی ارسال دارد بعبارت براﻯ رسیدگی نزد دادستان انتظامی مالیاتی ارسالدارد تا در صورت احراز تخلف اقدام به تعقیب نماید اصلاح میشود. ۷۵ - در ماده ۲۶۲ عبارت یکنفر رئیس و دو نفر عضو اصلی بعبارت سه نفر عضو اصلی اصلاح و در آخر متن ماده عبارت رئیس هیئتعالی انتظامی از بین اعضاﻯ اصلی هیئت از طرف وزیر دارائی انتخاب و بفرمان همایونی منصوب میشود اضافه میشود. ۷۶ - در آخر بند الف ماده ۲۶۶ عبارت راجع بعدم رعایت مقررات این قانون اضافه میشود. ۷۷ - در ماده ۲۶۸ براﻯ کارمند مورد تعقیب در مورد مجازاتهاﻯ بندهاﻯ الف و ب ماده ۵۹ قانون استخدام کشورﻯ قطعی است و در سایر موارد براﻯ متهم و بطور کلی براﻯ دادستان انتظامی مالیاتی قابل تجدید نظر است بعبارت ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ رأﻯ از طرف کارمند مورد تعقیب ودادستان انتظامی مالیاتی قابل تجدید نظر است اصلاح میشود. ۷۸ - در ماده ۲۶۹ عبارت براﻯ کارمندان مورد تعقیب در مورد مجازاتهاﻯ بندهاﻯ الف و ب ماده ۵۹ قانون استخدام کشورﻯ قطعی است و درسایر موارد براﻯ کارمند مورد تعقیب و بطور کلی براﻯ دادستان مربوط قابل تجدید نظر است بعبارت ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ رأﻯ از طرف کارمند مورد تعقیب و دادستان مربوط قابل تجدید نظر است اصلاح میشود. ۷۹ - الف - در بند ۲ ماده ۲۷۳ عبارت رأﻯ هیئت رسیدگی بعبارت رأﻯ قطعی کمیسیون تشخیص اصلاح میشود.
ب - در بند ۳ ماده ۲۷۳ بعد از عبارت غیر قابل وصول گردد عبارت جز در مورد اظهارنامههائی که در اجراﻯ تبصره ۲ ماده ۲۲۴ رسیدگی بآنالزامی نیست اضافه و بآخر بند عبارت این حکم شامل مأموران تشخیص نیز خواهد بود که در موارد مذکور در مواد ۱۴۹ و ۲۲۵ و ۲۳۹ و بطورکلی بعد از صدور برگ تشخیص در هر مرحلهاﻯ که باشد بابت فعالیت دیگرمودﻯ اعم از اینکه از همان نوع باشد یا نوع دیگر بدون بدست آوردن مدرک مثبت یا در خارج از مهلت مرور زمان مالیاتی موضوع مواد ۱۴۹ و ۱۵۰ مطالبه مالیات نمایند اضافه میشود.
۸۰ - ماده ۲۷۵ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۷۵ - بمنظور تعیین و معرفی حسابداران رسمی و فراهم آوردن وسائل لازم براﻯ بالا بردن سطح معلومات حسابدارﻯ در کشور و تهیه زمینه مساعد براﻯ تدوین موازین فنی و اخلاقی حرفه حسابدارﻯ و نظارت در اجراﻯ موازین مزبور کانون حسابداران رسمی طبق مقررات این فصل تشکیلمیشود.
تبصره ۱ - کانون داراﻯ شورائی خواهد بود که از اعضاء زیر تشکیل میشود.
وزیر دارائی، خزانهدار کل کشور، رئیس اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران، رئیس هیئت مدیره کانون حسابداران رسمی و سه نفر حسابدار متخصصبا سابقه بتشخیص وزیر دارائی. ریاست شورا با وزیر دارائی خواهد بود. تا تاریخ تعیین رئیس هیئت مدیره کانون جلسات شورا بدون شرکت وﻯ تشکیل خواهد شد.
تبصره ۲ - اساسنامه کانون و شرایط و طرز انتخاب حسابدار رسمی و نحوه تشکیل و انجام وظایف شورا و تعرفه حقالزحمه حسابرسی و سایرخدمات مذکور در ماده ۲۷۷ و آئیننامههاﻯ موضوع این فصل از طرف وزارت دارائی تنظیم و با تصویب شوراﻯ کانون بموقع اجرا گذارده خواهدشد .
۸۱ - ماده ۲۷۶ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۷۶ - اعضاء کانون کسانی هستند که از طرف شورا بعنوان حسابدار رسمی انتخاب میشوند.
تبصره ۱ - رسیدگی بدفاتر و حساب سود و زیان و ترازنامه براﻯ تشخیص درآمد مشمول مالیات در صورتی باعضاء کانون یا بمؤسسات حسابرسی موضوع تبصره ماده ۲۷۷ واگذار خواهد شد که واجد شرایط خاص مقرر در آئیننامه مربوط باشند. شرایط خاص و ترتیب رسیدگی و وظایف حسابداران رسمی در انجام امور مالیاتی و نحوه صدور و لغو کارت شناسائی و مدت و شرایط تمدید آن بموجب آئیننامهاﻯ خواهد بود که از طرف وزارت دارائی تهیه و پس از تصویب شوراﻯ کانون بموقع اجرا گذارده خواهد شد. حسابداران رسمی فعلی تا تعیین اولین دسته حسابداران رسمی از طرف شورا بوظایف خود طبق مقررات فعلی ادامه خواهند داد. حداکثر مدت اعتبار کارت شناسائی مذکور در قسمت اخیر دو سال بوده و قابل تجدید میباشد. واگذارﻯ حسابرسی امور مالیاتی بحسابداران غیرشاغل جز در موارد ضرورﻯ به تشخیص وزارت دارائی مجاز نیست.
تبصره ۲ - کارشناسان رسمی حسابدارﻯ دادگسترﻯ در تهران از بین اعضاء کانون با رعایت سایر مقررات مربوط بامور کارشناسی انتخاب خواهد شد و در صورتی که تعداد متقاضیان از اعضاء کانون تکافوﻯ احتیاجات وزارت دادگسترﻯ را نکند میتوان از حسابرسان آزاد استفاده نمود .
۸۲ - ماده ۲۷۷ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۷۷ - آندسته از اعضاء کانون که تمام وقت خود را بخدمات حسابرسی و یا تهیه و تنظیم و پیشنهاد روشهاﻯ حسابدارﻯ یا سایر خدماتی که بتشخیص شورا جزو وظایف حسابدار شاغل تلقی گردد براﻯ عموم تخصیص دهند حسابدار شاغل نامیده میشوند. حسابداران شاغل در مقابل خدمات مذکور از دریافت هر گونه وجهی جز حقالزحمه موضوع تبصره ۲ ماده ۲۷۵ ممنوع میباشند. پرداخت هر گونه وجهی از طرف وزارتخانهها و مؤسسات و شرکتهاﻯ دولتی به حسابداران شاغل باستثناء حقالزحمه مزبور ممنوع است.
تبصره - دو یا چند حسابدار شاغل میتوانند مستقلاً یا با شرکت یک یا چند حسابدار رسمی دیگر با رعایت شرایطی که در اساسنامه کانون پیشبینی خواهد شد مؤسسه حسابرسی تشکیل دهند. مدیر مسئول مؤسسه باید از بین حسابداران شاغل انتخاب شود و مسئول اقدامات و نظرات مؤسسه خواهد بود .
۸۳ - ماده ۲۷۸ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۷۸ - وزارتخانهها و مؤسسات و شرکتهاﻯ دولتی و شهرداریها و مؤسسات وابسته به دولت و شهرداریها مجاز نیستند امور حسابرسی خود را بحسابداران غیر شاغل یا بموسسات حسابرسی که یک یا چند نفر از شرکاء آن حسابداران غیر شاغل باشند ارجاع نمایند یا امور حسابرسی خود را بحسابداران غیر ایرانی یا موسسات حسابرسی که یک یا چند نفر از شرکاء آن غیر ایرانی باشند ارجاع کنند مگر در موارد ضرورﻯ بتشخیص وزارت دارائی - حکم این ماده مانع ارجاع امور حسابرسی سازمانهاﻯ فوقالذکر به مؤسسات دولتی نخواهد بود.
۸۴ - الف - در بند الف ماده ۲۷۹ عبارت مقررات قانون تجارت و سایر حذف و بعد از عبارت به او داده شده عبارت و تمام رسیدگیهائی را که طبقعرف حسابرسی لازم بوده انجام داده است اضافه میشود.
ب - تبصره ماده ۲۷۹ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره - گزارش حسابدار رسمی در مورد بند الف بدون رسیدگی از طرف ممیز مالیاتی قابل قبول است. و در صورتیکه ممیز مالیاتی نسبت بگزارشحسابدار رسمی اعم از بند الف یا ب توضیحات و اطلاعات اضافی بخواهد میتواند حداکثر در مدت سه ماه پس از تسلیم گزارش با ذکر مورد کتباً ازحسابدار رسمی مطالبه نماید و حسابدار رسمی مکلف است حداکثر در مدت ۱۵ روز از تاریخ ابلاغ توضیحات و اطلاعات خواسته شده را جهت ممیزارسال دارد مگر آنکه تهیه اطلاعات و توضیحات خواسته شده احتیاج بوقت اضافی داشته باشد که در اینصورت با توجه بمدت مرور زمان مالیاتیمهلت متناسبی بحسابدار رسمی داده خواهد شد در صورتیکه ممیز مالیاتی باطلاعات و توضیحات حسابدار رسمی ایرادﻯ داشته باشد طبق ماده۲۸۰ اقدام خواهد شد .
۸۵ - الف - ماده ۲۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۲۸۰ - هرگاه ممیز مالیاتی بگزارش حسابدار رسمی ایرادﻯ داشته باشد نظر خود را با ذکر دلائل بسرممیز گزارش خواهد داد و در صورتیکه مراتب مورد تأیید کتبی او قرار گیرد ممیز مالیاتی بر اساس مقررات این قانون و حسب مورد با رعایت تبصره ۱ ماده ۸۱ درآمد مشمول مالیات راتشخیص خواهد داد. در صورتیکه رد گزارش حسابدار رسمی در مورد بند الف ماده ۲۷۹ باشد و بموجب رأﻯ قطعی کمیسیون تشخیص که با حضوریکی از حسابداران رسمی تشکیل میشود ادعاﻯ سرممیز و ممیز مالیاتی قبول نشود دادستان انتظامی مالیاتی مکلف است اقدام به تعقیب نامبردگان درهیئت عالی انتظامی نماید و در غیر اینصورت حسابدار رسمی بامؤدﻯ متضامناً مسئول پرداخت مابهالتفاوت مالیات و جرائم و زیان دیرکرد متعلقبوده و نسبت بلغو کارت شناسائی حسابدار رسمی بر اساس مقررات آئیننامه موضوع تبصره یک ماده ۲۷۶ اقدام و مراتب براﻯ تعقیب نامبرده بکانون حسابداران رسمی اعلام خواهد شد. عدم حضور حسابدار رسمی در جلسه کمیسیون تشخیص در صورتیکه قبلاً دعوت شده باشد مانع رسیدگی و صدور رأﻯ نخواهد بود .
ب - تبصره ماده ۲۸۰ بشرح زیر اصلاح میشود:
تبصره - اعضاء کانون از نظر تخلفات و مجازاتها و نحوه رسیدگی بتخلفات آنان باستثناء تخلفات انتظامی که در اساسنامه کانون پیشبینی خواهدشد تابع مقررات مربوط بکارشناسان رسمی خواهند بود .
۸۶ - عنوان تبصره ماده ۲۸۲ به تبصره یک اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود:
تبصره ۲ - آن قسمت از مالیات که مورد قبول مؤدﻯ است از قبیل مبلغ مذکور در اظهارنامه یا ترازنامه یا در آراء غیر قطعی کمیسیونهاﻯ مالیاتی که درموعد مقرر از طرف مؤدﻯ بآن اعتراض نشده است بعنوان مالیات قطعی تلقی میشود و از طریق عملیات اجرائی قابل وصول است .
۸۷ - عنوان تبصره ماده ۲۹۲ به تبصره یک اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده اضافه میشود.
تبصره ۲ - وزارت دارائی مجاز است قسمتی از وجوه مزبور را براﻯ پرداخت وام مسکن به مستخدمین وزارت دارائی طبق آئیننامهایکه بتصویب وزیر دارائی میرسد بمصرف برساند .
۸۸ - الف - عبارت زیر بعنوان تبصره یک بماده۳۰۱ اضافه میشود:
تبصره ۱ - در متن اوراق مالیاتی ابلاغ شده باید علاوه بر مطالب مربوط محل مراجعه و مهلت مقرر و تکلیف قانونی مودﻯ درج شده باشد .
ب - عبارت زیر بعنوان تبصره ۲ بماده۳۰۱ اضافه میشود:
تبصره ۲ - در مورد مودیان مالیات مستغلات که نشانی آنها طبق ماده ۳۰۰ این قانون مشخص نباشد اوراق مالیاتی بترتیب مذکور در ماده ۲۹۶ بهمستغلی که مالیات آن مورد مطالبه است ابلاغ خواهد شد .
۸۹ - ماده ۳۲۱ مکرر بشرح زیر بقانون مالیاتهاﻯ مستقیم الحاق میشود:
ماده ۳۲۱ مکرر - الف - در مورد مالیات هائیکه بعد از ۱۳۴۸.۱۲.۲۴ بمرحله قطعیت رسیده و در مرجع دیگرﻯ قابل طرح نباشد و تا تاریخ اجراﻯ این ماده به ادعاﻯ غیر عادلانه بودن مالیات از طرف مودﻯ شکایت شده باشد پرونده امر با موافقت وزیر دارائی براﻯ تجدید رسیدگی بهیئتی متشکل از سه نفر بانتخاب وزیر دارائی ارجاع خواهد شد. این حکم شامل مالیات بر درآمد مربوط به عملکرد سال ۱۳۴۶ ببعد ولو آنکه قبل از ۴۸.۱۲.۲۴ بمرحله قطعیت رسیده باشد نیز خواهد بود. وزیر دارائی میتواند براﻯ تعیین هیئت هاﻯ موضوع این ماده از قضات و کارمندان بازنشسته دولت نیز استفادهنماید. در صورتیکه پس از تحقیقات کافی و دعوت ازمؤدﻯ براﻯ هیأت مزبور محرز شود که بمؤدﻯاجحاف شده است وارد رسیدگی ماهوﻯ شده و راﻯ مقتضی صادر خواهد کرد آراء صادره از طرف هیئت قطعی بوده و در هیچ مرجعی قابل رسیدگی مجدد نخواهد بود.
تبصره ۱ - شکایت موضوع بند الف این ماده در صورتی قابل رسیدگی است که مودﻯ قبلاً پنجاه درصد مالیات قطعی را نقداً پرداخته و رونوشت رسید پرداخت آنرا ارائه نماید. وجوهیکه اضافه بر راﻯ هیئت وصول شده باشد باید ظرف یکماه از تاریخ تقاضاﻯ مؤدﻯ مسترد گردد.
تبصره ۲ - در مورد پروندههائیکه در مهلت مقرر در ماده ۳۲۱ باستناد ماده مزبور از طرف مؤدﻯ شکایت رسیده باشد جز در مورد مذکور در تبصره ۳این ماده باستناد این ماده قابل رسیدگی مجدد نمیباشد.
تبصره ۳ - وزیر دارائی میتواند ظرف یکماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه در صورتیکه شکایت مودیان را در مورد عادلانه نبودن مالیات موجه تشخیص دهد پرونده مالیاتی آنها را که قبلاً در هیئت موضوع ماده ۳۲۱ مورد رسیدگی و صدور رأﻯ قرار گرفته است براﻯ رسیدگی مجدد به هیئتموضوع این ماده ارجاع نماید.
تبصره ۴ - مرجع رسیدگی بشکایات موضوع این ماده در مورد مؤدیان مشمول قانون نظام صنفی هیئتی است مرکب از دو نفر بانتخاب وزیر دارائیو یکنفر بانتخاب اتاق اصناف - هیئت مزبور میتواند ضرایب مالیاتی مربوط بسال ۴۶ تا سال ۵۰ را در مورد پرونده مطروحه نیز تعدیل نماید. نماینده اتاق اصناف میتواند نماینده اتحادیه مربوط را براﻯ اداﻯ توضیحات همراه بیاورد.
تبصره ۵ - مودیان مشمول قانون نظام صنفی که معادل هشتاد درصد بدهی مالیاتی خود مربوط به عملکرد هر یک از سنوات ۱۳۴۶ تا آخر ۱۳۵۰ را تاآخر سال ۱۳۵۱ کلاً پرداخته باشند از پرداخت بقیه اصل بدهی و جرائم و زیان دیرکرد متعلق معاف خواهند بود. و در صورتیکه ظرف ۳ ماه از تاریخاجراﻯ این تبصره صد درصد بدهی خود را پرداخت نمایند از پرداخت جرایم و زیان دیرکرد متعلق معاف خواهند بود. اجراﻯ این تبصره موجب استردادوجوه دریافتی نخواهد بود.
ب - در مورد آراء قطعی کمیسیونهاﻯ حل اختلاف که بعد از تاریخ ۱۳۴۸.۱۲.۲۴ صادر شده است در صورتیکه ظرف یک ماه از تاریخ اجراﻯ این ماده به تشخیص شوراﻯ عالی مالیاتی بعلت عدم رعایت قانون حق دولت تضییع شده باشد شوراﻯ مزبور رأﻯ صادر شده را نقض و پرونده را براﻯ رسیدگی و تشخیص مالیات بهیئت مذکور در این ماده ارجاع خواهد نمود. رأﻯ صادر شده از هیأت مذکور قطعی بوده و در هیچ مرجعی قابل رسیدگیمجدد نخواهد بود. در موارد مذکور در این بند شوراﻯ عالی مالیاتی باید مؤدﻯ را براﻯ بیان مدافعات دعوت نماید عدم حضورمؤدﻯ مانع اتخاذ تصمیمنخواهد بود.
۹۰ - ماده ۳۲۳ بشرح زیر اصلاح میشود:
ماده ۳۲۳ - الف - عبارت یکماه در ماده ۲۴۶ و بند الف و ب ماده ۲۴۸ و عبارت سی روز در بند ب ماده ۴۴ و در تبصره ماده ۵۳ و ماده ۶۶ وماده ۲۳۸ و ماده ۲۳۹ و ماده ۲۸۲ و عبارت دو ماه در ماده ۵۴ این قانون و عبارت ۳۰ روز و یک ماه در ماده ۵۶ قانون نظام صنفی و تبصره یک آنبعبارت ده روز و عبارت یکماه در ماده ۲۸۸ این قانون بعبارت ۱۵ روز اصلاح میشود.
ب - در مورد عملیات موضوع ماده ۷۶ اصلاحات مربوط بماده مزبور و ماده ۷۹ و تبصرههاﻯ آنها و جزء یک بند ت و تبصره ۴ ماده ۸۰ شاملقراردادهائی است که پیشنهاد آنها از اول سال ۱۳۵۲ ببعد تسلیم شده باشد و در مورد سایر قراردادها مقررات حاکم قبل از تصویب این اصلاحیه جارﻯخواهد بود.
در مورد شرکت هاﻯ مقاطعه کارﻯ که بر اساس مفاد این بند قسمتی از وجوه دریافتی آنها در یکسال مالیاتی مشمول مقررات اصلاحی و قسمتی دیگرمشمول مقررات قبلی میباشد نرخ اصلاحی موضوع جزء یک بند ت ماده ۸۰ در صورتی بوجوه مربوط بقراردادهاﻯ جدید اعمال خواهد شد که مالیات متعلق بشرکت کمتر از مبلغی نگردد که با اعمال نرخ مالیاتی قبلی نسبت بکل وجوه دریافتی شرکت تعلق میگیرد وگرنه نسبت بکلیه وجوه دریافتی شرکت نرخ مالیاتی قبلی اعمال خواهد شد.
ج - اصلاحات مربوط به بند ۷ ماده ۲ و تبصره ۲ ماده ۴ و بند ب و تبصره ۳ ماده ۸۰ و تبصره ۳ ماده ۸۳ و بند ث ماده ۱۰۲ و تبصره ماده ۱۱۵ و تبصره۴ ماده ۱۱۶ و بند ۴ ماده ۱۸۳ و تبصره ۱ ماده ۲۱۴ از اول سال ۱۳۴۶ و اصلاح مربوط به تبصره ۶ ماده ۸۰ از اول سال ۱۳۴۹ و سایر اصلاحات و ماده۳۲۱ مکرر الحاقی از اول سال ۱۳۵۲ به موقع اجرا گذاشته میشود.
د - دولت مأمور اجرای این قانون است.
قانون فوق مشتمل بر یک ماده پس از اظهار ملاحظات مجلس سنا در جلسه روز چهارشنبه ۱۳۵۱.۱۲.۹ در جلسه روز پنجشنبه هفدهم اسفند ماه یکهزار و سیصد و پنجاه و یک شمسی به تصویب مجلس شوراﻯ ملی رسید. رئیس مجلس شوراﻯ ملی - عبدالله ریاضی