مصوب ۱۳۳۵,۰۱,۱۶
با اصلاحات و الحاقات بعدی
فصل اول - مشمولین مالیات ماده ۱ - از درآمد مشمولین این قانون طبق مقررات زیر مالیات دریافت می شود مشمولین پرداخت مالیات عبارتند از: الف - کلیه حقوق بگیران و مزد بگیران نسبت بحقوق و دستمزد خود.
ب - کسبه و صنعتگران. ج - بازرگانان و کسانیکه از هرنوع عملیات بازرکانی [بازرگانی] تحصیل درآمد می نمایند. د - صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبیل وکلاء دادگستری - پزشکان - صاحبان دفتر اسناد رسمی - مهندسین و صاحبان جرائد و امثال آنها.
معافیت از پرداخت مالیات ناشی از درآمد رقبات وقف شده موضوعه تصویبنامه
ه ـ - هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در ایران است نسبت بدرآمد خود ولو آنکه قسمتی از آن در خارج تحصیل شده باشد و هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در خارجه بوده و در ایران دارای شعبه یا نماینده و امثال آن باشد نسبت بدرآمدیکه در ایران تحصیل مینماید. و - صاحبان مستغلات و املاک مزروعی و باغات. ز – مقاطعه کاران و اجاره داران و صاحبان وسائط نقلیه. ح - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و نقل و انتقالات اموال غیر منقول و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار و بخت آزمائی و شرط بندی و حق عضویت در هیئتهای مدیره و بازرسان شرکتها و غیره. ط - هرکس که در ایران اقامت داشته و درآمدی از خارجه تحصیل نماید. ی - صاحبان هر نوع درآمدی که بطور مستمر یا اتفاقی در ایران بدست آید اعم از آنکه ساکن ایران باشند یا خارجه. فصل دوم - بخشودگی مالیاتی ماده ۲ (منسوخه ۰۳ˏ۱۱ˏ۱۳۳۶) - اشخاص زیر از پرداخت مالیات بخشوده
اند:
الف - اعلیحضرت همایون شاهنشاهی و علیاحضرت ملکه.
ب - سفراء و کبار و وزراء مختار و نمایندگان فوق العاده و سایر نمایندگان سیاسی خارجی که دولت ایران سمت آنانرا برسمیت شناخته باشد.
ج - سرکنسولها و کنسولها و وکلاء کنسولی و وابسته ها و کارمندان سفارتخانه ها و کنسولگریها نسبت بحقوقیکه از دولت خود میگیرند مشروط بر اینکه دارای تابعیت دولتی که نماینده آن هستند بوده و دولت ایران آنها را برسمیت شناخته باشد و بشرط معامله متقابله.
د- خرده مالکینی که مجموع درآمد مالکانه سالیانه آنها نقداً و جنساً از سی هزار ریال تجاوز نکند از پرداخت مالیات معاف خواهند بود و این معافیت نسبت ببقایای مالیاتی سالهای ۳۵ و ۳۶ خرده مالکین لازم الاجرا است و نیز رارعین (زارعین) بابت سهم زارعانهای که عاید آنها میشود کماکان از پرداخت مالیات بخشوده میباشند. ماده ۳ - درآمدهای زیر از تأدیه مالیات بخشوده است: الف - حقوق بازنشستگی - حقوق پایان خدمت - وجوهیکه بعنوان حق بیمه یا پسانداز کارمندان دولت به مستخدم پرداخت میشود - هزینه سفر و فوق العاده مسافرت و عیدی سالیانه - وجوه حاصله از بیمه و جبران خسارت بدنی و امثال آن - مزایای غیر نقدی کارگران کارگاهها و کارخانه ها. ب - درآمد بنگاههائیکه منحصراً بمنظور امور خیریه یا عام المنفعه یا آموزش و پرورش تشکیل و صرف کارهای عمومی میشود مشروط بر اینکه عام المنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسماً بثبت رسیده و ترازنامه را مرتباً منتشر نمایند. ج - املاک و عوائد و مؤسسات آستانه قدس رضوی و مسجد گوهرشاد و آستانه حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظیم و شاه نعمت الله ولی و شاه و چراغ و مدرسه عالی سپهسالار و شیر و خورشید سرخ و سلطان علیشاه گنابادی و مسجد سلطانی تهران و همچنین مستغلات واملاک دولت و شهرداریها. د - املاک موقوفه که بمصرف امور خیریه و عامالمنفعه از قبیل بیمارستان - تیمارستان - آسایشگاه معلولین - دبستان و دبیرستان - دانشگاه - کودکستان - پرورشگاه یتیمان و آموزشگاه و مساجد میرسد نسبت بآن قسمت از درآمدیکه منحصراً باین قبیل مصارف میرسد. بشرط آنکه عام المنفعه بودن آنها با رعایت نظر واقف بموجب تصویبنامه هیئت وزیران قبول شده باشد.
عام المنفعه تلقی شدن آن قسمت از درآمد یک قطعه زمین به مساحت ۵ /۱۹۴۷ مترمربع واقع در بخش ده تهران چهارراه اکبرآباد و ساختمان احداثی در آن موقوفه معافیت مالیاتی رقبات وقف شده توسط مرحوم حاج سید هاشم قندی معافیت مالیاتی رقبات وقف شده توسط مرحوم عبداله فتورچی معافیت مالیاتی رقبات وقف شده توسط مرحوم میرزا عیسی وزیر بمصرف رساندن درآمد ششدانگ قریه یولقون آغاج مورد وقف درمورد هزینه تکیه حسینیه علوم دینیه معافیت بخشی از اوقاف مرحوم حاج ملاحسینعلی سنگسری از پرداخت مالیات معافیت برخی رقبات از پرداخت مالیات معافیت درآمد اوقاف آقای عبدالحسین صدری از پرداخت مالیات معافیت درآمد موقوفات مرحوم امیر معصومخان واقع در قائنات از پرداخت مالیات
تبصره - کلیه املاک و مستغلاتیکه متعلق باقلیت های مذهبی است و عواید آن بوسیله هیئت های ملی مربوطه بمصرف معابد و بنگاههای فرهنگی و بهداشتی میرسد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه رسمیت هیئتهای مذکور بگواهی مراجع رسمی و مذهبی آنها و شهرداری محل رسیده باشد. ه ـ - تا میزان ۱۵ در صد عایدات هر شخص یا شخصیت حقوقیکه برای مصارف بنگاههای خیریه یا هیئتهای جمع آوری اعانه که دولت یا شهرداریها برسمیت شناخته باشند پرداخت شده و از آن بنگاهها یا هیئتها رسید در دست داشته باشد. و - درآمدهای حاصله از صنایع یدی ساکنین دهات و ماشین آلات و کارخانجات روستائی واقعه در دهستانها که بمنظور توسعه کشاورزی و صنایع یدی ایجاد شده باشد. ز - درآمد کارخانجات مولد برق که در دهات و قصبات ایجاد شود بطور دائم و در شهرها تا پنجسال از تاریخ بهره برداری. ح - درآمد دانشگاه ها و دبیرستان ها و دبستان ها و کلاسهای تعلیم و تربیت و ورزش که از طرف مردم تأسیس شود بشرط تصدیق وزارت فرهنگ. ط - درآمدیکه در نتیجه ایجاد تلمبه یا ساختمان سد و نهر و قنات جدید و یا چاه عمیق در املاک مزروعی بدست آید تا مدت دهسال از تاریخ بهرهبرداری. ی (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کارخانجات تهیه مصالح ساختمانی در شهرستانها و کمپوت سازی - میوه خشک کنی -جوجه کشی – تهیه لبنیات - یخ سازی - پنبه پاک کنی - پیله کشی - پشم شوئی - قالی شوئی - چای سازی - سردخانه و مواد غذائی از تاریخ بهره برداری تا مدت پنج سال. ک - درآمد اراضی خالصه خوزستان که طبق قانون و آئین نامه های مربوطه باشخاص واگذار شده یا میشود تا مدت پنجسال از تاریخ بهره برداری باستثنای درآمدهائیکه معافیت آنها طبق قوانین قبلی بیش از پنجسال بوده و در اینصورت قانون قبلی نسبت بآنها اجرا خواهد شد. ل – شرکت های تعاونی تولید و مصرف و صندوقهای روستائی که طبق قوانین مربوط تشکیل شده باشد یا بشود. م - اشخاص و شرکت هائیکه در مقابل انجام کار با ماشین های فلاحتی از قبیل ماشین خرمن کوبی - شخم - بذرافشانی و غیره اجاره یا دستمزد دریافت میدارند منحصراً برای درآمدهای مذکور. ن - کلیة اشخاصیکه از بودجه دولت یا مجلسین یا شهرداری ها حقوق و یا دستمزد دریافت مینمایند و همچنین کارمندان و کارگران بنگاه راه آهن دولتی ایران و کارمندان دستگاه مرکزی سازمان برنامه و همچنین کارمندان رسمی دولت که از اداره املاک و مستغلات پهلوی حقوق دریافت مینمایند نسبت بآن قسمت از درآمدیکه از بابت حقوق و دستمزد و مزایا از دولت یا مجلسین یا صندوق شهرداریها یا بودجه بنگاه و سازمان و اداره مذکوردریافت مینمایند. س (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - سود دریافتی از حسابهای سپرده ثابت و جاری نزد بانکها و همچنین سود متعلق باوراق قرضه و اسناد خزانه دولتی .
ع(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کارخانجات و مؤسسات تولیدی جدید التأسیس در صورتی که مرکز فعالیت و بهره برداری آنها در شهرستان ها باشد کماکان از تاریخ بهره برداری تا پنجسال از پرداخت مالیات معاف میباشند.
اسامی کارخانجات و مؤسسات مشمول این معافیت بموجب تصویب نامه هیئت وزیران تعیین و اعلام خواهد شد. تبصره (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - مؤسسات جدید التأسیس تا شعاع شصت کیلومتر ( از مرکز تهران) مشمول معافیت نخواهد بود. فصل سوم - مالیات بر حقوق و دستمزد ماده ۴ - حقوق ماهیانه چهار هزار ریال و کمتر از پرداخت مالیات معاف و از مازاد آن بنرخ شش درصد مالیات دریافت میشود. تبصره ۱ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - از دریافت کنندگان حقوق و دستمزد و اجرت بشرح زیر مالیات دریافت میگردد:
تا چهل و هشت هزار ریال حقوق سالانه از پرداخت مالیات معاف است.
از چهل و هشت هزار و یک ریال تا هفتصد هزار ریال حقوق سالانه ۷ درصد
از هفتصد هزار و یک ریال ببالا مطابق نرخهای مربوط به هفتصد هزار و یک ریال ببالای مقرر درماده ۷ این اصلاحیه.
تبصره ۲ – شرکت ها و بنگاههای دولتی که کارمندان آنها مشمول مالیات بر حقوق میباشند نمیتوانند این مالیات را از درآمد خود بپردازند در بنگاههای خصوصی مالیات پرداختی جزء هزینه مورد قبول در موقع محاسبه مالیات پذیرفته نخواهد شد. تبصره ۳ - مزایای غیرنقدی طبق آئین نامه تقویم خواهد شد. تبصره ۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن مکلفند در هر پرداخت یا تخصیص مالیات را بر اساس نرخی که بجمع حقوق سالیانه تعلق میگیرد کسر و در ظرف سی روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص با صورتی که متضمن نام مستخدم و کارگر و میزان حقوق و دستمزد آنها و مبلغ مالیات کسر شده باشد باداره دارائی محل تسلیم نمایند.
کیرندکان [گیرندگان] حقوق و دستمزد در صورتی که مالیات مقرر را از طرف پرداخت کننده کسر نشده باشد با پرداخت کننده متضامنا مسئول تأدیه مالیات مقرر خواهند بود دریافت کنندکان [دریافت کنندگان] حقوق و دستمزد و امثال آن موظفند در صورتی که مالیات حقوق آنها در طول سال نسبت بمجموع درآمد کسر نشده باشد در سال بعد اظهارنامه رسمی (که حاوی مجموع حقوق سال گذشته باشد) تا پانزدهم خرداد ماه به اداره دارائی محل تسلیم و مابه التفاوت متعلقه را بپردازند. تبصره ۵ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - اشخاصیکه در ایران از شرکت ها و بنگاههای مقیم خارجه که در ایران شعبه یا نماینده یا اداره ندارند حقوق و حق العمل دریافتی از شرکت ها و بنگاههای مقیم خارجه مشمول مقررات نرخهای مالیات بازرگانی می شود دریافت مینمایند مکلفند از تاریخ دریافت در ظرف سی روز مالیات متعلقه را باداره دارائی محل اقامت خود بضمیمه سیاهه ریز وجوه دریافتی تسلیم دارند. فصل چهارم - کسبه و صنعتگران دستمزد بگیر ماده ۵ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر کسانی هستند که کالا را منحصراً بمصرف کننده بفروشند و یا فقط دستمزد دریافت دارند و نام آنان در تبصره۱ این ماده ذکر شده است. مالیات کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر در هر سال بیأخذ [بمأخذ] سه برابر کرایه ماهانه محل کسب و یا ثلث مجموع مالیات آخرین سه سال قطعی شده آنان هر کدام که بیشتر باشد وصول خواهد شد.
ملاک اجازه [اجاره] محل کسب آخرین اجارهنامه رسمی است و در صورتیکه اجارهنامه رسمی در دست نباشد و یا ارائه نگردد و یا اجاری نباشد بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد هر گاه اجاره املاک مشابه مورد ایراد مؤدی باشد موضوع بهیئت مقرر در تبصره ۱ ماده ۹ ارجاع و رأی هیئت قطعی خواهد بود. مالیات کسبه و صنعتگرانی که سه سال سابقه مالیاتی قطعی نداشته باشند نیز معادل سه برابر اجاره ماهانه محل کسب خواهد بود.
ماده ۵ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - مالیات بر درآمد سال ۱۳۴۰ و بقایای کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر که اساسی آنها ذیلاً اعلام میشود.
۱ - آئینه و آئینه فروش ۲ - آبکار و قلمزن و ورشوساز ۳ - آب نبات ساز ۴ - آجیل فروش ۵ - آرایشگاه ۶ - آهنگر ۷ - اغذیه فروش ۸ - اوراقچی اتومبیل و خرده فروش ۹ ابزارفروش
۱۰ - اتوشوئی ۱۱ - الوارفروش ۱۲ - باطری سازی ۱۳ - بزاز ذرعی فروش ۱۴ - بلیاردچی ۱۵ - بستنی فروش ۱۶ - بلورفروش ۱۷ - بنزین و نفت و روغن فروش ۱۸ - پیراهن دوز و پیراهن فروش ۱۹ - تخته سه لائی فروش ۲۰ - تراشکار فلزات و جوشکار ۲۱ - تعمیرکار اتومبیل و مکانیک ۲۲ - تیر فروش ۲۳ - جوراب بافی که خود فروشنده باشد و جوراب فروش ۲۴ - چلوکبابی و چلوخورشتی و رستوران ۲۵ - چاپخانه ۲۶ - چرم فروش ۲۷ - خرازی فروش ۲۸ - خواربارفروش ۲۹ - خیاط و خیاط اتومبیل ۳۰ - دباغ ۳۱ - دوچرخه ساز و دوچرخه کرایه بده ۳۲ - داروخانه ( باستثناء عمده فروش) ۳۳ - ریخته گر و چدن ریز ۳۴ - سوهان کار و ترازوساز ۳۵ - رنگرز ۳۶ - رنگ فروش ۳۷ - زردوز و ملیله دوز ۳۸ - زرگر که جواهرفروش نباشد ۳۹ - ذغال فروش و هیزم فروش ۴۰ - سراج و چمدان ساز و صندوق ساز ۴۱ - سمسار ۴۲ - سیگار و توتون و تنباکوفروش ۴۳ - سیمانکار ۴۴ - سبزی فروش ۴۵ - شیشه بر، شیشه فروش، شیشه گر ۴۶ - صابون فروش ۴۷ - ظرف کرایه بده ۴۸ - علاقبند ۴۹ - قناد ۵۰ - قندریز ۵۱ - قهوه فروش۵۲ - قهوه چی ۵۳ - عطار و سقط فروش و تخم گل فروش ۵۴ - عکاس و ظاهرکننده فیلم ۵۵ - کتاب فروش باستثناء ناشرین کتاب و مجله فروش ۵۶- کفاش ۵۷ - کلاهدوز و کلاه فروش ۵۸ - کاروانسرادار و قپاندار و سرایدار ۵۹ - گراورساز و پلاک ساز و مهرساز ۶۰ - گرمابه دار ۶۱ - گل فروش ۶۲ - گیوه فروش ۶۳ - لبنیات فروش و ماست بند ۶۴ - لباس دوخته و نیمدارفروش ۶۵ - لباسشو و اطوکشی ۶۶ - لحاف فروش ۶۷ - لوازم الکتریک فروش۶۸ - لاستیک کهنه فروش، آپاراتچی ۶۹ - مسافرخانه دار و پانسیون دار ۷۰ - مهمانخانه دار ۷۲ - میوه فروش ۷۲ - مصالح بنائی ۷۳ - نانوا ۷۴ - نجار و مبلساز و مبل فروش اطاق ساز ماشین ۷۵ - نوشابه فروش ۷۶ - یخچال دار ۷۷ - فخار ۷۸ - پرنده فروش و همچنین سایر مؤدیانیکه وضع و شغل و کسب آنها مشابه مؤدیان مذکور در فوق بوده و از طرف وزارت دارائی تشخیص و اعلام خواهد شد بترتیب زیر مقطوعاً تشخیص و وصول میشود.
مالیات بر درآمد کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر به این ترتیب تشخیص میشود که بزرگترین سابقه مالیات قطعی آنان در نظر گرفته شده و نسبت بسنوات قطعی نشده قبل از آن عین مبلغ مزبور و نسبت بسالهای بعد از آنکه بمرحله قطعیت نرسیده باشد به ازاء هر سال صدی ده مالیات مزبور اضافه و مالیات سال مورد نظر تعیین گردد. ماده ۵ - مالیات کسبه و صنعتکران دستمزد بگیر در هر سال بنا به پیشنهاد اداره دارائی از طرف کمیسیون تشخیص بدوی هر محل برای هر صنف با توجه بموقعیت محل کسب بر اساس کرایه ماهانه محل پیشه تعیین و به اداره دارائی اعلام میشود اداره دارائی مالیات هر یک از مودیان مذکور را مطابق ضریب معین از طرف کمیسیون و میزان اجاره بها از روی اجاره نامه رسمی و چنانچه اجاره نامه رسمی در دست نباشد یا ارائه نگردد یا اجاری نباشد بر اساس اجازه املاک مشابه تعیین و بمودی ابلاغ می نماید. در صورتی که مودی از نظر میزان اجاره بهائی که بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین شده با مدت اشتغال اعتراض داشته باشد موافق مواد ۲۰ و ۲۱ قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال ۳۵ رفتار خواهد شد و رأی کمیسیون تشخیص بدوی در این مورد قطعی خواهد بود. تبصره ۱ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - کسبه و صنعتگران دست مزد بگیر مشمول این ماده بشرح زیرند:
۱ - آئینه ساز و آئینه فروش.
۲ - آبکار و قلمزن و ورشو ساز.
۳ - آبنباتساز.
۴ – آجیل فروش.
۵ - آرایشگاه.
۶ - آهنگر.
۷ - اغذیه فروش.
۸ - اوراقچی اتومبیل و خرده فروش.
۹ - ابزارفروش.
۱۰ - اتوشوئی.
۱۱ - الوارفروش.
۱۲ - باطری ساز.
۱۳ - بزاز ذرعی فروش.
۱۴ - بلیاردچی.
۱۵ – بستنی فروش.
۱۶ – بلورفروش
۱۷ - بنزین و نفت و روغن فروش.
۱۸ - پیراهن دوز و پیراهن فروش.
۱۹ - تخته سه لائی فروش.
۲۰ - تراشکار فلزات و جوشکار.
۲۱ - تعمیرکار اتومبیل و مکانیک.
۲۲ - تیر فروش.
۲۳ – جوراب بافی که خود فروشنده باشد و جوراب فروش.
۲۴ - چلوکبابی و چلو خورشتی و رستوران.
۲۵ - چاپخانه.
۲۶ – چرم فروش.
۲۷ – خرازی فروش.
۲۸ - خواربار فروش.
۲۹ - خیاط و خیاط اتومبیل.
۳۰ - دباغ.
۳۱ – دوچرخه ساز و دوچرخه کرایه بده.
۳۲ – داروخانه (باستثناء عمده فروش).
۳۳ - سر ریخته گر و چدن ریز.
۳۴ - سوهان کار و ترازو ساز.
۳۵ - رنگرز.
۳۶ – رنگ فروش.
۳۷ - زردوز و ملیله دوز.
۳۸ - زرگر که جوهرفروش نباشد.
۳۹ - ذغال فروش و هیزم فروش.
۴۰ - سراج و چمدان ساز و صندوق ساز.
۴۱ - سمسار.
۴۲ - سیگار و توتون و تنباکو فروش.
۴۳ - سیمانکار.
۴۴ - سبزی فروش.
۴۵ – شیشه بر شیشه فروش شیشه گر.
۴۶ – صابون فروش.
۴۷ - ظرف کرایه بده.
۴۸ - علاقبند.
۴۹ - قناد.
۵۰ - قندریز.
۵۱ - قهوه فروش.
۵۲ - قهوه چی.
۵۳ - عطار و سقط فروش و تخم گل فروش.
۵۴ - عکاس و ظاهرکننده فیلم.
۵۵ - کتابفروش باستثناء ناشرین کتاب و مجله فروش.
۵۶ - کفاش.
۵۷ - کلاهدوز و کلاه فروش.
۵۸ - کاروانسرادار و قپاندار و سرایدار.
۵۹ - گراورساز و پلاک ساز و مهرساز.
۶۰ – گرمابه دار.
۶۱ - گلفروش.
۶۲ - گیوه فروش.
۶۳ - لبنیات فروش و ماست بند
۶۴ - لباس دوخته و نیمدار فروش
۶۵ - لباس شو و اتوکشی.
۶۶ – لحاف فروش.
۶۷ - لوازم الکتریک فروش.
۶۸ - لاستیک کهنه فروش آپاراتچی.
۶۹ - مسافرخانه دار و پانسیون دار.
۷۰ – مهمانخانه دار.
۷۱ - میوه فروش.
۷۲ - مصالح بنائی فروش.
۷۳ - نانوا.
۷۴ - نجار مبل ساز و مبل فروش و اطاق ساز ماشین.
۷۵ - نوشابه فروش.
۷۶ - یخچالدار.
۷۷ - فخار.
۷۸ - پرنده فروش. تبصره ۲ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - کسبه و صنعتگرانی که کرایه ماهیانه محل کسب آنان در تهران از دو هزار ریال و در شهرستانها از یکهزار ریال تجاوز کند و یا آخرین مالیات قطعی شده آنان بیش از ده هزار ریال در تهران و پنجهزار ریال در شهرستانها باشد مشمول مقررات این ماده نخواهند بود. تبصره ۳ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - مالیاتیکه بعلت عدم واخواهی قطعی شده باشد نمیتواند ملاک تشخیص مالیات واقع شود مگر اینکه مورد قبول مؤدی واقع شود. تبصره ۴ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارائی ( دائر بر اعلام ضریب مال الاجاره مشخصه از طرف کمیسیون) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت. تبصره ۵ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - بقایای مالیاتی مؤدیان مشمول اینماده که بمرحله قطعی نرسیده و یا بر اثر عدم واخواهی بپیش آگهی صادر قطعی شده است نیزطبق مقررات اینماده وصول خواهد شد و مؤدیان مزبور مکلفند بقایای مالیاتی خود را از تاریخ تشخیص و مطالبه دارائی ظرف شش ماه باقساط متساوی ماهیانه پرداخت نمایند والا مشمول پرداخت جریمه ای معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت. تبصره ۶ (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - کسبه دوره گرد بطور کلی و مؤدیان ذیل از پرداخت مالیات اعم از بقایا و جاری بخشوده اند مشروط بر اینکه مشمول تبصره ۲ این ماده نباشند.:
۱ - شیر فروش و فرنی پز و حلیم پز و کله پز کبابی و جگرکی و یخنی پز.
۲ - آهنگر خرده کار.
۳ – الک ساز و غربال بند و ماهوت پاک کن ساز.
۴ - اطوکش بدون دستگاه بخار.
۵ – پرده دوز و چادر دوز.
۶ - پنبه دوز.
۷ – پرنده فروش (زنده).
۸ - حلواپز.
۹ - حصیرفروش.
۱۰ - چینی بندزنی.
۱۱ - چراغ ساز (تعمیرکار).
۱۲ - دواتگر.
۱۳ - رفوگر.
۱۴ - زهتاب و موتاب.
۱۵ - سازنده آلات موسیقی.
۱۶ - سرکه و آب غوره فروشی و ترشی فروش.
۱۷ – سنگ تراش دستی.
۱۸ - ساعتساز (غیر از ساعت فروش).
۱۹ - صحاف.
۲۰ - قفل ساز و چاقوساز.
۲۱ - کوزه فروش.
۲۲ - کشک ساب
۲۳ - کهنه فروش.
۲۴ - لبوفروش.
۲۵ - لباف و شعرباف.
۲۶ - لیموناد فروش.
۲۷ - نعلبند و نعل ساز.
۲۸ - نمک کوب
۲۹ - نمدمال و کلاه مال.
۳۰ - واکسی.
۳۱ - کتاب فروشی در شهرستانها. تبصره ۷(منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - درآمد مشمولین ماده ۵ سالانه چهل و هشت هزار ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کمیسیون تشخیص بدوی محل ضمن تعیین ضریب مالیات پیشه وران بر اساس میزان اجاره بهای ماهیانه حداقل بخشودگی را نیز بر اساس اجاره بها برای هر صنف با توجه بموقعیت محل کسب معین می نماید. تبصره ۱ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کسبه دوره گرد بطور کلی از پرداخت مالیات معاف و مؤدیان ذیل از پرداخت مالیات اعم از جاری و بقایا بخشوده اند بشرطی که کرایه ماهانه محل کسب آنها در تهران از دو هزار ریال و در شهرستانها از یک هزار ریال و با سابقه مالیات قطعی آنها در تهران از ده هزار ریال و در شهرستانها از پنج هزار ریال تجاوز ننماید.
۱ - شیرفروش و فرنی پز و حلیم پز و کله پز و کبابی و جگرکی و یخنی پز ۲ - آهنگر خرده کار۳ - الک ساز و غربال و ماهوت پاک کن ساز۴ - اطوکش بدون دستگاه بخار ۵ - پرده دوز و چادردوز ۶ - پنبه دوز ۷ - پرنده فروش زنده ۸ - حلواپز ۹ - حصیرفروش ۱۰ - چینی بندزنی۱۱ - چراغساز ( تعمیرکار) ۱۲ - دواتگر ۱۳ - رفوگر ۱۴ - زهتاب و موتاب ۱۵ - سازنده آلات موسیقی ۱۶ - سرکه و آبغوره فروش و ترشی فروش ۱۷- سنگتراش دستی ۱۸ - ساعت ساز ( غیر از ساعت فروش) ۱۹ - صحاف ۲۰ - قفل ساز و چاقوساز ۲۱ - کوزه فروش ۲۲ - کشک ساب ۲۳ - کهنه فروش ۲۴ - لباف و شعرباف ۲۵ - لبوفروش ۲۶ - لیمونادفروش ۲۷ - نعلبند و نعل ساز ۲۸ - نمک کوب ۲۹ - نمدمال و کلاه مال ۳۰ - واکسی۳۱ – کتاب فروشی در شهرستان ها. تبصره ۲ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - در مورد مؤدیان مشمول مالیات فوق هرگاه مطلقاً سابقه مالیاتی وجود نداشته باشد و همچنین صاحبان و مشاغل مندرج در تبصره ۱ این تصویبنامه بشرط تجاوز کرایه ماهانه محل کسب و یا سابقه مالیات قطعی آنها از میزان مقرر مالیات آنها طبق مقررات ماده ۷ قانون اصلاح مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه ۱۳۳۷ راساً تشخیص و مطالبه خواهد گردید. تبصره ۳ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - هرگاه مؤدیان مشمول مالیات فوق مالیات بر درآمد سال ۱۳۴۰ و بقایای خود را که بترتیب فوق مقرر گردیده تا پایان مرداد ۱۳۴۰ بپردازند از پرداخت جریمه و زیان دیرکرد معاف والا مشمول صدی ۳۰ مالیات بابت جریمه و همچنین زیان دیرکرد بمأخذ صدی یک در ماه از تاریخ اول شهریور ماه ۱۳۴۰ خواهند بود که در صورت استنکاف از پرداخت از طریق عملیات اجرائی وصول خواهد گردید. تبصره ۱ - کسبه و صنعتگران دست مزد بگیر مشمول این ماده بشرح زیرند:
۱ - آئینهساز و آئینهفروش.
۲ - آبکار و قلمزن و ورشوساز.
۳ - آبنباتساز.
۴ – آجیل فروش.
۵ - آرایشگاه.
۶ - آهنگر.
۷ - اغذیهفروش.
۸ - اوراقچی اتومبیل و خردهفروش.
۹ - ابزارفروش.
- ۱۰اتوشوئی.
۱۱ - الوارفروش.
۱۲ - باطریساز.
۱۳ - بزاز ذرعی فروش.
۱۴ - بلیاردچی.
۱۵ – بستنی فروش.
۱۶ – بلورفروش
۱۷ - بنزین و نفت و روغن فروش.
۱۸ - پیراهن دوز و پیراهن فروش.
۱۹ - تخته سهلائی فروش.
۲۰ - تراشکار فلزات و جوشکار.
۲۱ - تعمیرکار اتومبیل و مکانیک.
۲۲ - تیرفروش.
۲۳ – جوراب بافی که خود فروشنده باشد و جورابفروش.
۲۴ - چلوکبابی و چلوخورشتی و رستوران.
۲۵ - چاپخانه.
۲۶ – چرم فروش.
۲۷ – خرازی فروش.
۲۸ - خواربارفروش.
۲۹ - خیاط و خیاط اتومبیل.
۳۰ - دباغ.
۳۱ – دوچرخه ساز و دوچرخه کرایه بده.
۳۲ – داروخانه (باستثناء عمدهفروش).
۳۳ - سرریخته گر و چدن ریز.
۳۴ - سوهان کار و ترازوساز.
۳۵ - رنگرز.
۳۶ – رنگ فروش.
۳۷ - زردوز و ملیله دوز.
۳۸ - زرگر که جوهرفروش نباشد.
۳۹ - ذغالفروش و هیزم فروش.
۴۰ - سراج و چمدان ساز و صندوق ساز.
۴۱ - سمسار.
۴۲ - سیگار و توتون و تنباکوفروش.
۴۳ - سیمانکار.
۴۴ - سبزیفروش.
۴۵ – شیشه بر شیشه فروش شیشهگر.
۴۶ – صابون فروش.
۴۷ - ظرف کرایه بده.
۴۸ - علاقبند.
۴۹ - قناد.
۵۰ - قندریز.
۵۱ - قهوهفروش.
۵۲ - قهوهچی.
۵۳ - عطار و سقط فروش و تخم گلفروش.
۵۴ - عکاس و ظاهرکننده فیلم.
۵۵ - کتابفروش باستثناء ناشرین کتاب و مجله فروش.
۵۶ - کفاش.
۵۷ - کلاهدوز و کلاهفروش.
۵۸ - کاروانسرادار و قپاندار و سرایدار.
۵۹ - گراورساز و پلاک ساز و مهرساز.
۶۰ – گرمابه دار.
۶۱ - گلفروش.
۶۲ - گیوهفروش.
۶۳ - لبنیات فروش و ماست بند
۶۴ - لباس دوخته و نیمدارفروش
۶۵ - لباسشو و اتوکشی.
۶۶ – لحاف فروش.
۶۷ - لوازم الکتریک فروش.
۶۸ - لاستیک کهنه فروش آپاراتچی.
۶۹ - مسافرخانهدار و پانسیوندار.
۷۰ – مهمانخانه دار.
۷۱ - میوهفروش.
۷۲ - مصالح بنائی فروش.
۷۳ - نانوا.
۷۴ - نجار مبل ساز و مبل فروش و اطاق ساز ماشین.
۷۵ - نوشابهفروش.
۷۶ - یخچالدار.
۷۷ - فخار.
۷۸ - پرندهفروش.
تبصره ۲ - کسبه و صنعتگرانی که کرایه ماهیانه محل کسب آنان در تهران از دو هزار ریال و در شهرستانها از یکهزار ریال تجاوز کند و یا آخرین مالیات قطعی شده آنان بیش از ده هزار ریال در تهران و پنجهزار ریال در شهرستانها باشد مشمول مقررات این ماده نخواهند بود. تبصره ۳ - مالیاتیکه بعلت عدم واخواهی قطعی شده باشد نمیتواند ملاک تشخیص مالیات واقع شود مگر اینکه مورد قبول مؤدی واقع شود. تبصره ۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارائی ( دائر بر اعلام ضریب مال الاجاره مشخصه از طرف کمیسیون) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت.
تبصره ۵ - بقایای مالیاتی مؤدیان مشمول اینماده که بمرحله قطعی نرسیده و یا بر اثر عدم واخواهی بپیش آگهی صادر قطعی شده است نیزطبق مقررات اینماده وصول خواهد شد و مؤدیان مزبور مکلفند بقایای مالیاتی خود را از تاریخ تشخیص و مطالبه دارائی ظرف شش ماه باقساط متساوی ماهیانه پرداخت نمایند والا مشمول پرداخت جریمهای معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت. تبصره ۶ - کسبه دورهگرد بطور کلی و مؤدیان ذیل از پرداخت مالیات اعم از بقایا و جاری بخشودهاند مشروط بر اینکه مشمول تبصره ۲ این ماده نباشند.:
۱ - شیر فروش و فرنی پز و حلیم پز و کله پز کبابی و جگرکی و یخنی پز.
۲ - آهنگر خردهکار.
۳ – الک ساز و غربال بند و ماهوت پاککن ساز.
۴ - اطوکش بدون دستگاه بخار.
۵ – پرده دوز و چادردوز.
۶ - پنبهدوز.
۷ – پرنده فروش (زنده).
۸ - حلواپز.
۹ - حصیرفروش.
۱۰ - چینی بندزنی.
۱۱ - چراغساز (تعمیرکار).
۱۲ - دواتگر.
۱۳ - رفوگر.
۱۴ - زهتاب و موتاب.
۱۵ - سازنده آلات موسیقی.
۱۶ - سرکه و آبغوره فروشی و ترشی فروش.
۱۷ – سنگ تراش دستی.
۱۸ - ساعتساز (غیر از ساعتفروش).
۱۹ - صحاف.
۲۰ - قفلساز و چاقوساز.
۲۱ - کوزهفروش.
۲۲ - کشکساب
۲۳ - کهنهفروش.
۲۴ - لبوفروش.
۲۵ - لباف و شعرباف.
۲۶ - لیمونادفروش.
۲۷ - نعلبند و نعلساز.
۲۸ - نمککوب
۲۹ - نمدمال و کلاهمال.
۳۰ - واکسی.
۳۱ - کتابفروشی در شهرستانها.
فصل پنجم - مالیات بازرگانان ماده ۶ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کلیه کسانی که مطابق قانون تجارت بازرگانان شناخته میشوند و همچنین سایر مشمولین مالیات که ترتیب خاصی برای مالیات آنها پیش بینی نشده است مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مجموع درآمد سال گذشته خود بدارائی محل اقامت تسلیم و مالیات متعلقه را بنرخهای زیر از درآمد خالص خود در همان موقع پرداخت نمایند.
تا چهل و هشت هزار ریال درآمد سالانه از پرداخت مالیات معاف میباشد.
از ۴۸۰۰۰ ریال تا ۱۰۰۰۰۰ ریال ۱۲ درصد نسبت بمازاد ۴۸۰۰۰ ریال
از ۱۰۰۰۰۱ ریال تا ۲۰۰۰۰۰ ریال ۱۵ درصد نسبت بمازاد ۱۰۰۰۰۰ ریال
از ۲۰۰۰۱ ریال تا ۳۰۰۰۰۰ ریال ۱۸ درصد نسبت بمازاد ۲۰۰۰۰۰ ریال
از ۳۰۰۰۰۱ ریال تا ۴۰۰۰۰۰ ریال ۲۱ درصد نسبت بمازاد ۳۰۰۰۰۰ ریال
از ۴۰۰۰۰۱ ریال تا ۸۰۰۰۰۰ ریال ۲۴ درصد نسبت بمازاد ۴۰۰۰۰۰ ریال
از ۸۰۰۰۰۱ ریال تا ۱۲۰۰۰۰۰ ریال ۳۰ درصد نسبت بمازاد ۸۰۰۰۰۰ ریال
از ۱۲۰۰۰۰۱ ریال تا ۱۵۰۰۰۰۰ ریال ۳۳ درصد نسبت بمازاد ۱۲۰۰۰۰۰ ریال
از ۱۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۳۶درصد نسبت بمازاد ۱۵۰۰۰۰۰ ریال
از ۲۰۰۰۰۰۱ ریال تا ۲۵۰۰۰۰۰ ریال ۴۰ درصد نسبت بمازاد ۲۰۰۰۰۰۰ ریال
از ۲۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۳۰۰۰۰۰۰ ریال ۴۵ درصد نسبت به مازاد ۲۵۰۰۰۰۰ ریال
از ۳۰۰۰۰۰۱ ریال تا ۴۰۰۰۰۰۰ ریال ۴۶ درصد نسبت بمازاد ۳۰۰۰۰۰۰ ریال
از ۴۰۰۰۰۰۱ ریال تا ۴۵۰۰۰۰۰ ریال ۴۷ درصد نسبت بمازاد ۴۰۰۰۰۰۰ ریال
از ۴۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۵۵۰۰۰۰۰ ریال ۴۸ درصد نسبت بمازاد ۴۵۰۰۰۰۰ ریال
از ۵۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۶۰۰۰۰۰۰ ریال ۴۹ درصد نسبت بمازاد ۵۵۰۰۰۰۰ ریال
از شش میلیون ریال ببالا ۵ درصد نسبت بمازاد شش میلیون ریال
اظهارنامه ای که بازرگانان مکلف بتسلیم آن هستند باید متکی به دفاتر قانونی آنها باشد. تبصره ۱ - درآمد خالص مشمول مالیات مؤدیان مذکور عبارتست از درآمدی که در ظرف سال شمسی عاید مؤدی میشود منهای مخارجیکه برای تحصیل و حفظ درآمد مزبور نموده اند. هزینه های قابل قبول در محاسبه مالیاتی بموجب آئین نامه تعیین میگردد. تبصره ۲ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - نسبت بمعاملاتیکه بازرگانان بحساب دیگران و یا بشرکت دیگران انجام میدهند مکلف است در موقع پرداخت منافع حاصله باو مالیات متعلقه بمنافع مذکور را بنرخ ۱۲% کسر و در ظرف ۳۰ روز با صورتیکه حاوی نام طرف و مشخصات معامله باشد بدارائی محل بپردازد مگر اینکه دریافت کننده منافع شرکت یا بازرگان باشد که در این صورت دریافت کننده مکلف است منافع دریافتی را در دفاتر خود منظور نماید. تبصره ۳ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - درآمد مؤدیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری کنند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا از ارائه دفاتر خودداری نمایند یا دفاتر ابرازی ناقص یا غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود از طرف اداره دارائی رأساً از روی یکی از نشانیهای قانونی تشخیص و ابلاغ میشود نشانی های قانونی در آئین نامه تعیین خواهد شد. تبصره ۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - هرگاه دفاتر ابرازی مؤدی بنظر دارائی ناقص و یا غیرقابل رسیدگی تشخیص شد دارائی موارد اختلاف را بمؤدی اخطار میکند که ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ توضیحاتی که دارد به دارائی تسلیم کند چنانچه در ظرف مدت مقرر توضیحات لازم را ندهد اداره دارائی میتواند طبق تبصره فوق عمل نماید و چنانچه جواب داد و دارائی بتوضیحات مؤدی قانع نشد برای حل اختلاف بکمیسیون تشخیص احاله میشود کمیسیون مزبور بدفاتر و اظهارات رسیدگی و با توجه بقرائن و امارات و دلائل طرفین رأی خود را اعلام خواهد کرد. طرفین میتوانند از تاریخ ابلاغ رأی ظرف سی روز بکمیسیون تجدیدنظر مذکور در ماده ۲۱ این قانون مراجعه نمایند. فصل ششم - مالیات صاحبان حرف و مشاغل آزاد
۱ - پزشکان و جراحان و دندانپزشکان و چشم پزشکان و قابله ها و دامپزشکان و متصدیان رادیوگرافی. ۲ - صاحبان دفاتر رسمی. ۳ - وکلای دادگستری. ۴ - مهندسین و معماران و صاحبان دفاتر فنی. ۵ - صاحبان جرائد و مجلات. ماده ۷ - از صاحبان حرف و مشاغل آزاد بطریق ذیل مالیات دریافت می گردد: بند ۱ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - پزشکان و جراحان و دندان پزشکان و چشم پزشکان و قابله ها و دام پزشکان و متصدیان رادیوگرافی بتشخیص کمیسیونی مرکب از نمایندگان دارائی و بهداری و یک نفر پزشک بمعرفی انجمن شهر و درغیاب انجمن شهر بانتخاب و معرفی وزارت کشور از حیث درآمد درآمد تهران و مراکز استانها بشش طبقه تقسیم و بشرح زیر مالیات مقطوع خواهند پرداخت:
۱ - طبقه اول ۱۲۰۰۰۰ ریال سالیانه
۲ - طبقه دوم ۷۵۰۰۰ ریال سالیانه
۳ - طبقه سوم ۴۵۰۰۰ ریال سالیانه
۴ - طبقه چهارم ۲۲۵۰۰ ریال سالیانه
۵ - طبقه پنجم ۱۱۲۵۰ ریال سالیانه
۶ - طبقه ششم ۳۷۵۰ ریال سالیانه
در سایر نقاط به هفت طبقه تقسیم و مالیات طبقه هفتم یکهزار ریال خواهد بود. مالیات فوق مربوط بدرآمدی است که از راه معالجه و معاینه طبی و ویزیت و مشاوره طبی و عمل جراحی و غیره بعنوان حقوق یا هرعنوان دیگری بطور مستمر یا اتفاقی بدست میاورند. تبصره ۱ - طرز رسیدگی و تشخیص کمیسیونهای مذکور در اینماده در آئین نامه معین میشود و در هر حال چنانچه مؤدی یا دارائی بتشخیص این کمیسیون اعتراضی داشته باشند میتوانند در ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ نظر کمیسیون اعتراض خود را باداره دارائی تسلیم دارند باین اعتراض کمیسیون تجدیدنظر تشخیص مالیات بر درآمد طبق مقررات مربوطه رسیدگی مینماید. تبصره ۲ - کلیه پزشکان و جراحان و دندان پزشکان و چشم پزشکان و قابله ها و دامپزشکان از تاریخ تحصیل پروانه اشتغال در تهران تا سه سال و در شهرستانها تا شش سال و همچنین کلیه مؤدیان مذکور که در بخشها و دهستانها مشغول کار طبابت و قابلگی میباشند مادامکه در نقاط مذکور مشغول هستند از پرداخت مالیات مربوطه باین شغل معافند. تبصره ۳ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - صاحبان بیمارستانها و زایشگاهها و آسایشگاههای خصوصی و آزمایشگاهها اعم از پزشکی و داروئی و امثال آنها مکلفند تا آخر فروردین ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی بر اساس مجموع درآمد خالص که در سال گذشته بدست آورده اند بدارائی محل اقامت خود تسلیم و مالیات متعلقه را بمأخذ ۶% درآمد خالص پرداخت نمایند.
درآمد خالص مؤدیان فوق طبق تبصره ۱ ماده ۶ این قانون تعیین خواهد شد.
مؤسسات فوق بجز در تهران و مراکز استانها از تاریخ تأسیس تا شش سال از پرداخت مالیات معاف میباشند. تبصره ۴ - از طرف وزارت دارائی با موافقت وزارت بهداری دفاتری برای ثبت هزینه و درآمدهای این قبیل مؤسسات تهیه و در دسترس آنها گذارده خواهد شد صاحبان مؤسسات مزبور مکلفند درآمد و هزینه های مربوطه را در دفاتر نامبرده بترتیبی که وزارت دارائی تعیین خواهد نمود ثبت نمایند. اظهارنامه این دسته از مؤدیان باید متکی بدفاتر مزبور باشد. تبصره ۵ - درصورتیکه صاحبان مؤسسات نامبرده از تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر خودداری نمایند و یا اظهارنامه آنها ناقص یا برخلاف حقیقت بوده و دفاتر آنها قابل قبول نباشد و نیز مادام که دفاتر مذکور در تبصره ۴ در دسترس آنها گذارده نشده مالیات از آنها روی قرائن و امارات زیر:
۱ - اجاره محل سالیانه و اگر محل اجاره نباشد میزان اجاره از روی املاک مشابه تعیین خواهد شد.
۲ - تعداد تختخواب.
۳ - تعداد اطباء و جراحان و چشم پزشکان.
۴ - میزان حقوق و دستمزد سالانه که میپردازد.
۵ - درآمد غیر خالص.
از طرف دارائی رأساً تشخیص و ابلاغ میشود. تبصره ۶ - مالیات مشخصه از طرف دارائی قطعی خواهد بود مگر آنکه در اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشند و یا مؤدی در ظرف ۳۰روز از تاریخ ابلاغ مالیات مشخصه اعتراض خود را بدارائی محل تسلیم نماید.
باعتراض مذکور در کمیسیونهای تشخیص رسیدگی خواهد شد.
بند ۲ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را براساس درآمد سال گذشته خود تنظیم و بضمیمه مالیات متعلقه بدارائی محل تسلیم نمایند.
درآمد مشمول مالیات مؤدیان مذکور عبارت است از صدی شصت کلیه وجوهیکه بابت حق التحریر و سهمی که از حق الزحمه های وصول مالیات وعوارض و حق تمبر عاید آنها شده است. ملاک تشخیص دفاتریست که از طرف اداره کل ثبت در اختیار آن ها گذارده شده و در صورتیکه این مؤدیان از تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر خودداری نمایند و یا اظهارنامه آن ها ناقص یا برخلاف حقیقت باشد مالیات آنها از روی قرائن و امارات زیر:
۱ - اجاره سالانه محل دفتر و اگر اجاره نباشد از روی اجاره املاک مشابه
۲ - مقدار تمبر مصرف شده در سال.
۳ - میزان حقوق و دستمزد سالانه که پرداخته اند.
از طرف دارائی رأساً تشخیص و بمؤدی ابلاغ خواهد شد و مالیات مشخصه مشخصه قطعی است مگر آنکه در اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشد و یا مؤدی در ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ واخواهی خود را بدارائی تسلیم نماید رسیدگی باین اعتراض در کمیسیون های تشخیص بعمل خواهد آمد
نرخ مالیاتی این طبقه از قرار ۱۵ % درآمد مشمول مالیات می باشد. بند ۳ - مالیات وکلای دادگستری بوسیله الصاق و ابطال تمبر بوکالت نامه بشرح زیر دریافت می شود: الف (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - در دعاوی مالی ۵۰ % وجوهی که بعنوان حق الوکاله طبق آئین نامه قانون وکالت در هر مرحله تعلق میگیرد درآمد ویژه محسوب و بنرخ صدی نه مشمول مالیات میباشند والا دادگاه وکالت وکیل را نمیپذیرد. ب (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - در دعاوی غیر مالی برای هر مرحله یکصد ریال و در دعاوی کیفری غیرتسخیری بشرح زیر مالیات دریافت میگردد:
۱ - برای وکالت در دادگاه جنحه ۷۵ ریال.
۲ - برای وکالت در دادگاه جنائی و دیوان کیفر کارمندان دولت ۳۷۵ ریال.
۳ - علاوه بر مبالغ مذکور در قسمت های ۱ و ۲ فوق در دادگاههای جنحه و جنائی و دیوان کیفر کارمندان دولت نسبت باصل مدعا به مالی نصف مبالغ مقرر در قسمت الف این ماده. ج (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - برای وکالت در کمیسیونها و مراجع مالیاتی و هیئت های نظیر آن چهارصد و پنجاه ریال. د - در صورتیکه وکیلی پس از تأدیه مالیات تعقیب آنرا بوکیل دیگری واگذار کرد وکیل جدید مشمول پرداخت مالیات بابت آن وکالت نخواهد بود. ه ـ - وکلاء نباید وجهی را که بابت مالیات خود باین کیفیت میپردازند از موکل دریافت نمایند. و - وکلائی که قراردادهای کلی با مؤسسات و بانکها و شرکتها و یا اشخاص دارند از روی قرارداد آنها ماهیانه مالیات بر درآمد طبق نرخ مالیات بر حقوق دریافت میشود. ز (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - بوکالت نامه هائی که بدادگاههای بخش داده می شود ۷۵ ریال تمبر الصاق میشود. بند ۴ - مهندسین و صاحبان دفاتر فنی و معماران مکلفند درآمد خود را در دفاتریکه ادارات دارائی تنظیم و بآنها میدهند ثبت و مالیات خود را از قرار صدی دوازده درآمد خالص سال گذشته بانضمام اظهارنامه مالیاتی باداره دارائی محل تسلیم نمایند. درآمد خالص مشمول مالیات این طبقه عبارت خواهد بود از ۶۰% کلیه عایدات سالیانه. تبصره - چنانچه مؤدیان مذکور از تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر خودداری کنند و یا دفاتر نگاهداری ننمایند یا از ارائه دفتر خودداری کنند و یا اینکه دفاتر آنها غیر قابل رسیدگی تشخیص گردد و نیز مادام که دفاتر در اختیار آنها گذارده نشده مالیات آنها بر طبق قرائن زیر و امارت زیر:
۱ - کرایه محل پیشه.
۲ - میزان عملکرد سالانه.
۳ - حقوق پرداختی سالانه.
تشخیص و ابلاغ خواهد گردید.
درصورت تسلیم اعتراضی از طرف مؤدی در ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ طبق مقررات اینقانون در کمیسیونهای تشخیص رسیدگی خواهد شد. بند ۵ - صاحبان جرائد و مجلات مشمول مقررات ماده ۶ اینقانون میباشند. جرائدیکه تعداد تیراژ هر شماره آنها از دو هزار و پانصد برگ کمتر باشد از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. فصل هفتم - مالیات بر شرکتهای [شرکتها] و شخصیتهای حقوقی. ماده ۸ - شرکت های مشمول مالیات موظفند تا آخر تیرماه هر سال و چنانچه سال محاسباتی آنها با سال شمسی منطبق نباشد درظرف چهار ماه از پایان سال محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که بتصویب مقامات صلاحیت دار شرکت رسیده باشد باداره دارائی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و پرداخت مالیات شرکت های برچیده شده چهار ماه پس از خاتمه عملیات شرکت خواهد بود. نرخ مالیات شرکتها نرخ های تصاعدی مقرر در ماده هفت این اصلاحیه بدون رعایت حداقل بخشودگی می باشد و درآمد خالص شرکتها مطابق تبصره یک ماده شش قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال ۳۵ تعیین میگردد. ماده ۸ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) – شرکت های مشمول مالیات موظفند تا آخر تیر ماه هر سال و چنانچه سال محاسباتی آنها با سال شمسی تطبیق ننماید در ظرف چهار ماه ازپایان سال محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که بتصویب مقامات صلاحیت دار شرکت رسیده باشد بدارائی محل که مرکزشرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و پرداخت مالیات شرکتهای برچیده شده چهار ماه پس ازخاتمه عملیات شرکت خواهد بود.
نرخ مالیات شرکتها بشرح زیر خواهد بود:
تبصره ۱ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) صدی ده درآمد خالص شرکت های سهامی باستثنای بانکهای غیردولتی که مطابق ترازنامه تسلیمی اظهار کرده اند از پرداخت مالیات معاف است ولی کارخانجات صنعتی و تولیدی اعم از اینکه بصورت شرکت یا انفرادی اداره شود و همچنین شرکتهائیکه برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل شده و یا میشود صدی پنجاه از درآمد حاصل از ممرهای مذکور آنها که در ترازنامه و حساب سود و زیان نشان داده اند از پرداخت مالیات معاف می باشد. تشخیص موسسات مشمول این معافیت بر حسب پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئت وزیران خواهد بود. تبصره ۲ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) سود سهام شرکتهای سهامی بدون احتساب حداقل بخشودگی بنرخ شش درصد مشمول مالیات است. شرکتها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع بتقسیم سود مالیات متعلقه را از تاریخ تصویب ظرف یکماه باداره دارائی محل پرداخت نمایند درآمد سود سهام با سایر درآمدهای مودیان جمع نمیشود. تبصره ۳ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکتها قیمت حقیقی دارائی شرکت است منهای سرمایه پرداخت شده و ذخیره هائیکه مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است و درصورتیکه دارائی شرکت بر اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل از تقسیم بترتیب فوق مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد. تبصره ۴ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) صدی شش بخشودگی سرمایه بانکهای غیر دولتی موضوع ماده ۴۵ قانون بانکداری و همچنین ماده ۴۴ قانون بانکداری راجع به استهلاک اموال غیر منقول و غیره کماکان بقوت خود باقی است. تبصره ۵ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) مالیات شرکتها و موسسات کشتیرانی خارجی بوسیله شعب یا نمایندگی آنها در ایران بمأخذ صدی چهار بطور مقطوع از کلیه وجوهی که بابت کرایه مسافر و حمل و نقل کالا و غیره از ایران عاید آنها میشود وصول خواهد شد اعم از اینکه در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسئول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر به اداره دارایی محل تأدیه و رسید دریافت دارند هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را بموقع تهیه و تسلیم اداره دارائی نکنند و یا مالیات متعلقه را پرداخت ننماید و یا سیاهه های ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت بر اساس میزان محمولات کالا و مسافر رأسا تشخیص و از طرف وزارت دارائی ابلاغ می شود.
چنانچه شرکت باین تشخیص اعتراض داشته باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را بدارائی محل تسلیم نماید. باین اعتراض کمیسیون تشخیص طبق ماده ۲۱ رسیدگی خواهد کرد شرکتهای کشتیرانی ایرانی از تاریخ بهره برداری تا دهسال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود. تبصره ۶ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) شرکتهای هواپیمائی خارجی در ایران بشرط معامله متقابله و شرکت های هواپیمائی داخلی از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.نمایندگی های شرکتهای هواپیمائی خارجی در ایران نسبت بدرآمدهائی که بحساب خود بدست می آورند طبق مقررات این اصلاحیه مشمول پرداخت مالیات می باشند. تبصره ۷ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) مالیات شرکتهائی که مرکز اصلی آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه بحساب شرکت اصلی و خواه بحساب دیگری انجام داده اند وصول میشود. شرکتهای مذکور باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگاهداری نمایند و در محاسبه هزینه های عادی و اداری این شرکتها فقط هزینه مؤسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود. تبصره ۸ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) شرکتهائی که از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر خودداری نمایند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا دفتر ارائه ندهند یا دفاتر آنها ناقص و غیرقابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنان از روی قرائن و امارت تشخیص و ابلاغ میشود. تبصره ۹ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) هر یک از شرکتها (اعم از داخلی یا خارجی) که راجع بپرداخت مالیات آن ها قانون خاصی وجود دارد مالیات آنها کماکان تابع قوانین مربوط می باشد. الف - نرخ مالیات شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها پنج میلیون ریال یا کمتر باشد و همچنین شرکتهای غیر سهامی بطور کلی ۱۲%درآمد خالص است. ب - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج میلیون ریال است اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت بسرمایه پرداخته شده ۲۵درصد و کمتر باشد ۲۰% درآمد خالص.
اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت بسرمایه پرداخت شده بین ۲۵% و ۵۰% باشد تا ۲۵% طبق بند فوق و نسبت به مازاد ۳۰%
اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت بسرمایه پرداخت شده بین ۵۰% و ۱۰۰% باشد تا ۵۰% طبق بندهای فوق و نسبت بمازاد ۴۰%
اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت بسرمایه پرداخت شده بیش از صد درصد باشد تا ۱۰۰% طبق بندهای فوق و نسبت به مازاد ۵۰%
تبصره ۱ - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج میلیون ریال است (باستثنای بانکها که مشمول ماده ۴۵ قانونگذاری هستند) دارای معافیتی بشرح زیر میباشند:
الف – شرکت های سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج میلیون ریال تا ده میلیون ریال باشد صدی پانزده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهار نمودهاند از پرداخت مالیات معاف میباشند.
ب - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از ده میلیون تا بیست میلیون ریال باشد صدی ۱۶ درآمد خالص آنها سبق [طبق] ترازنامه تسلیمیاظهار نمودهاند از پرداخت مالیات معاف است.
ج – شرکت های سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از بیست میلیون تا سی میلیون ریال است صدی هفده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهار نمودهاند از پرداخت مالیات معاف است.
د - شرکت [شرکتهای] سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از سی تا چهل میلیون ریال است صدی هیجده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمیاظهار نمودهاند از پرداخت مالیات معاف است.
ه ـ - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از چهل میلیون تا پنجاه میلون ریال صدی نوزده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهار نمودهاند از پرداخت مالیات معاف است.
و - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها از پنجاه میلیون ریال بیشتر باشد صدی بیست درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهارنمودهاند از پرداخت مالیات معاف است.
ز - شرکتهائی که برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل شده یا میشود علاوه از استفاده از معافیتهای فوق ۲۵% درآمد خالص آن بعنوان تحلیل ذخیره و دارائی از مالیات معاف است باستثناء معادن نفت و رادیواکتیف.
تبصره ۲ - درآمد خالص شرکت ها طبق تبصره یک ماده ۶ تعیین میگردد.
تبصره ۳ – شرکت های فوق مشمول تبصره ۲ ماده ۶ این قانون خواهند بود.
تبصره ۴ - سودی که شرکتهای سهامی از فروش دارائی غیر منقول خود تحصیل میکنند با سایر درآمدهای شرکت جمع نمیشود و مشمول ماده۱۲ خواهد بود مشروط بر این که کار شرکت خرید و فروش غیر منقول نباشد. چنانچه شرکت سهامی منحصراً بمنظور معاملات غیر منقول تشکیل شود مالیات پرداختی طبق ماده ۱۲ این قانون از مالیات شرکت کسر خواهد شد.
تبصره ۵ - سود سهامی که شرکتهای سهامی از شرکتهای دیگر تحصیل میکنند در صورتیکه شرکتها اخیرالذکر مالیات مقرر را پرداخت نموده باشند با سایر درآمد آنها از نظر مالیات جمع نخواهد شد.
تبصره ۶ - مأخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکت ها قیمت حقیقی دارائی شرکت است منهای سرمایه پرداخت شده و ذخیرههائی که مالیات آن قبلا پرداخت گردیده در صورتیکه دارائی شرکت در اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل از تقسیم بترتیب بالا مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد.
تبصره ۷ - افزایش بهائی که از فروش تأسیسات و اثاثیه و ماشین آلات شرکت در موقع بهرهبرداری حاصل شود سود مشمول این ماده تلقی نشده ومقطوعاً مالیات آن ۱۲% وصول میشود.
تبصره ۸ - مالیات شرکت ها و مؤسسات کشتیرانی خارجی بوسیله شعب یا نمایندگی آنها در ایران بمأخذ صدی چهار بطور مقطوع از کلیهوجوهی که بابت کرایه مسافر و حمل نقل کالا و غیره از ایران عاید آنها میشود وصول خواهد شد اعم از اینکه در ایران یا در مقصد یا بین راه دریافت شود.
نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسئول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر باداره دارائی محل تأدیه و رسید دریافت دارند.
هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را بموقع تهیه و تسلیم دارائی نکند و یا مالیات متعلقه را پرداخت ننماید و یاسیاهههای ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت بر اساس میزان محمولات کالا و مسافر رأساً تشخیص و از طرف دارائی ابلاغ میشود چنانچه شرکت باین تشخیص اعتراض داشته باشد میتواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را بدارائی محل تسلیم نماید و باین اعتراض کمیسیون تشخیص طبق ماده ۲۱ رسیدگی خواهد نمود. شرکت های کشتیرانی ایرانی از تاریخ بهرهبرداری تا دهسال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود.
تبصره ۹ (منسوخه ۲۸ˏ۱۲ˏ۱۳۳۵) - از هر بلیط مسافری که در ایران برای مسافرت با هواپیما بخارج مسافرت شود باستثنای محصلین با گذرنامه تحصیلی و مسافرین اعتاب مقدسه و بیتاللهالحرام معادل یکهزار ریال بطور مقطوع از مسافر دریافت میگردد.
تبصره ۱۰ - شرکتهای هواپیمائی خارجی در ایران بشرط معامله متقابله از پرداخت مالیات بردرآمد معاف خواهند بود.
ژبند الف - معافیت مذکور در تبصره فوق نسبت به بقایای مالیاتی قبل از تصویب اینقانون نیز مراعات میشود.
ژبند ب - مالیاتهائی که قبل از تصویب اینقانون از شرکتهای هواپیمائی خارجی گرفته شده است مسترد نمیشود.
ژبند ج - نمایندگیهای شرکتهای هواپیمائی خارجی در ایران نسبت بدرآمدهائی که بحساب خود بدست میآورند طبق مقررات این قانونمشمول پرداخت مالیات میباشند.
تبصره ۱۱ - بسود سهام شرکتهای سهامی مالیاتی بنرخ ۶% تعلق میگیرد و این شرکتها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع بتقسیم سود مالیات متعلقه را از تاریخ تصویب در ظرف یکماه بدارائی محل پرداخت نمایند سود سهام شرکتهائی که سرمایه آنها پنجمیلیون ریال و کمتراست از پرداخت این مالیات معاف است.
تبصره ۱۲ - مالیات شرکتهائی که مرکز اصلی آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه بحساب شرکت اصلی و خواه بحساب دیگری انجام دادهاند وصول میشود شرکتهای مزبور باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگهداری نمایند و در محاسبه هزینههای عادی و اداریاین شرکتها فقط هزینه مؤسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
تبصره ۱۳ – شرکت هائیکه از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر خودداری نمایند و یا دفتر ارائه نکنند یا دفاتر ابرازی آنها ناقص وغیر قابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنها از روی قرائن و امارات طبق تبصرههای ۳ و ۴ ماده ۶ تشخیص و ابلاغ میگردد.
(فصل هشتم - مالیات مستغلات) ماده ۹ - کلیه مستغلات از قبیل خانه ها - دکاکین - مغازه ها - کاروانسراها - گاراژها - انبارها - مهمانخانه ها - نمایشگاهها - یخچالها -قهوه خانه ها حمامها و میدانهای شهر و بطور کلی هر ساختمان و بنا یا محوطه ای که محل کسب و کار مالک نبوده و مالک آن بطریق اجاره درآمدی از آن تحصیل کند مشمول مالیات بردرآمد میباشد.
صدی هشتاد از مال الاجاره سالانه درآمد خالص منظور میشود باستثناء حمامها که ۷۰ درصد خواهد بود. تبصره ۱(منسوخه ۲۸ˏ۱۲ˏ۱۳۳۵) - درآمد مستغلات از روی اجاره نامه رسمی یا حکم تعدیل اجاره بها و چنانچه اجاره نامه رسمی تنظیم نشده باشد و یا مالک بتقاضای دارائی آنرا ارائه ندهد در کمیسیونی بنام کمیسیون حل اختلاف مرکب از نمایندگان وزارت کشور و انجمن شهر و دارائی رسیدگی و قطع و فصل می شود و رأی کمیسیون مزبور قطعی و لازم الاجرا است. تبصره ۲ - مالک مستغل مکلف است تخلیه مستغل را باداره دارائی اطلاع دهد و مادام که اطلاع ندهد مستغل در قید اجاره محسوب می شود ونیز موظف است ظرف دو ماه از تاریخ تنظیم اجاره نامه رونوشت آنرا باداره دارائی تسلیم نماید. تبصره ۳ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - نرخ مالیات مستغلات همان نرخ های مقرر در ماده ۷ این اصلاحیه می باشد.
مودیان مکلفند مالیات مستغلات را ظرف سال مالیاتی با تسلیم اظهارنامه باقساط سه گانه مساوی ( آخر تیر آخر آبان - آخر بهمن ماه) بر اساس مجموع درآمد مستغلات واقع در حوزه مالیاتی بدارائی محل پرداخت و در سال بعد نیز اظهارنامه نسبت بجمع درآمد سال قبل کلیه مستغلات خود در حوزه های مختلف تنظیم و باداره دارائی محل اقامت خود تسلیم و مابه التفاوت مالیات متعلقه را تادیه نمایند. تبصره ۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - اشخاصیکه در ماه مجموعاً سه هزار ریال یا کمتر مال الاجاره مستغلات دریافت مینمایند از پرداخت مالیات مستغلات معافند. تبصره ۵ - مستغلات جدید البنا و مستغلاتی که بواسطه حوادث غیرمترقبه مانند زلزله و حریق و امثال آنها محتاج بتجدیدبنا کردد [گردد] (در مورد آن قسمتی که محتاج بتجدیدبنا است) و مستغلاتیکه در آن تغییر اساسی داده شود که در حکم تجدیدبنا باشد از تاریخ اختتام بنا تا مدت ۳ سال ازاداء مالیات معاف خواهد بود بشرط آنکه قبل از خاتمه بنا مالک مراتب را کتباً بدارائی محل اطلاع دهد و دارائی مکلف است پس از تصدیق گواهی معافیت صادر و بمالک تسلیم نماید. فصل نهم - مالیات املاک مزروعی ماده ۱۰ - از اول سال ۱۳۳۵ ببعد مالیات املاک مزروعی بماخذ صدی ده درآمد خالص مالکانه دریافت خواهد شد. درآمد خالص مالکانه بشرح زیر تشخیص میشود: بند الف - در نقاطی که از سال ۱۳۰۵ تا ۱۳۱۳ (ممیزی شده غله و شلتوک آن عین غله و شلتوک و نقد مقطوع آن پنج برابر و آنچه بعنوان عایدات حاصله ار [از] تسعیر اجناس و غیره است از روی اوراق ممیزی هشت برابر میشود). ب - در نقاطی که از سال ۱۳۲۸ ببعد ممیزی شده یا میشود نتیجه ممیزی پس از وضع صدی سی بابت مخارج درآمد خالص مالکانه شناخته میشود . نتیجه ممیزی از سال قطعیت ملاک عمل قرار خواهد گرفت. ج - چنانچه تمام یا قسمتی از درآمد ملکی در خلال سالهای ۱۳۲۸ تا اول دیماه ۱۳۳۴ بموجب سند ارسمی [رسمی] به اجاره واگذار شده باشد رقم مال الاجاره مندرج در سند تنظیمی عایدات مالکانه تشخیص میشود نسبت باین قبیل املاک وزارت دارائی ممیزی نخواهد کرد در صورتیکه مستأجر علاوه از مال الاجاره مخارجی بابت تأسیسات ثابت از قبیل ایجاد قنات یا باغ در ملک بحساب خود و بنفع مالک نماید هزینه این تاسیسات بمیزان اجاره افزوده خواهد شد در جمع درآمد این قبیل املاک معادل ۲۰% بابت هزینه کسر و بقیه درآمد خالص شناخته می شود. اگر ملکی در طول سالهای مذکور بمبالغ مختلف باجاره رفته باشد حد متوسط مال الاجاره سال های مورد اجاره معتبر خواهد بود. تبصره ۱ - در مواردیکه درآمد ملکی بعلت بروز آفت و یا بعلت حوادث غیرمترقبه دیگری کاهش حاصل کند مالک می تواند قبل از برداشت محصول تقاضای رسیدگی و تخفیف مالیاتی نماید. ادارات دارائی مکلفند بوسیله یک هیئت سه نفری قبل از برداشت محصول باظهارات مالک رسیدگی و صورتمجلس حاوی وضع محصول شتوی وصیفی تنظیم و بامضای مالک برسانند و درصورتیکه مالک یا نماینده او بنظر نمایندگان دارائی تسلیم نباشد رئیس هیئت رسیدگی و نماینده مالک و یکنفر خبره مرضی الطرفین نسبت بمیزان خسارت وارده اظهار نظر و صورتمجلس تنظیم خواهند نمود رای این هیئت برای طرفین قطعی است پرداخت مخارج رسیدگی بعهده مالکین است چنانچه میزان خسارت وارده بیش از نصف کل محصول باشد بنسبت خسارت وارده تخفیف داده میشود طرز رسیدگی باملاک مسلوب المنفعه نیز تابع این مقررات است. تبصره ۲ - وزارت دارائی میتواند املاکی را که از سال ۱۳۲۸ ببعد ممیزی نشدهاند بخرج خود ممیزی نماید. تبصره ۳ - نتیجه ممیزی هائی که از سال ۱۳۲۸ تاکنون بعمل آمده و هم چنین رقم هال الاجاره [مال الاجاره] مذکور در بند ج این ماده از تاریخ تصویب اینقانون و نیز ممیری هائی [ممیزی هائی] که بعداً بعمل می آید از تاریخ قطعیت تا پنجسال معتبر می باشد. تبصره ۴ - کلیه املاکی که نسبت بممیزی ۱۳۰۵ تا ۱۳۱۳ آنها از طرف مالکین در ظرف ششماه از تاریخ تصویب این قانون اعتراض شود یا در گذشته اعتراض شده باشد اداره دارائی بهزینه مالک ممیزی خواهد نمود. تبصره ۵ - طرز ممیزی املاک مزروعی بموجب آئین نامه تعیین خواهد شد. تبصره ۶ - نرخ اجناس مشمول مالیات درصورتیکه این اجناس از طرف دولت خریداری شود نرخ خرید دولت در محل و غیر اینصورت از طرف کمیسیونی مرکب از رئیس کشاورزی یا نماینده او و رئیس دارائی یا نماینده او و شهردار یا بخشدار یا نماینده آنها و دو نفر از معتمدین محل دراول برداشت محصول و قبل از انقضاء شهریور ماه تعیین خواهد شد. تبصره ۷ - ادارات دارائی مکلفند پس از تصویب اینقانون برای یک نوبت میزان مالیات مودیانی که طبق اینقانون باملاک آنان تعلق میگیرد کتباً بمودیان ابلاغ نمایند و اگر در محاسبه مالیاتی با نرخ یا تعیین میزان مالکیت اشتباهی رخ داده باشد مودی میتواند باداره دارائی مراجعه و رفع اختلاف نماید و درصورت عدم حصول موافقت طبق تبصره ۱۱ این ماده رفتار خواهد شد. تبصره ۸ - درصورتیکه ممیزی بعضی از املاک از سال ۱۳۲۸ به بعد بعمل آمده بواسطه عدم تادیه ودیعه مقرر در تبصره یک ماده ۸ آئین نامه شماره ۴۶۹۵ مصوب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی قطعیت یافته باشد وزارت دارائی میتواند با دریافت مالیات مورد قبول مودی نسبت بتجدید ممیزی آن اقدام نماید. تبصره ۹ (منسوخه ۲۸ˏ۱۲ˏ۱۳۳۵) - مودیان مالیات املاک مزروعی مکلفند مالیات خود را بتناسب وضع محل وقوع ملک بتشخیص وزارت دارائی در هر سال از تیر ماه تا آخر آبانماه همانسال به نسبت وضع از حیث فصل برداشت محصول بپردازند. تبصره ۱۰ - دولت می تواند غله و شلتوک مالیاتی را عیناً یا مسعراً بنرخ روز وصول نماید و درصورت وصول عین جنس پرداخت هزینه حمل آن تا ۱۲ کیلومتر بعهده مودیان و درصورت تجاوز از این مسافت مابه التفاوت آن بعهده دولت است. چنانچه طبق اوراق ممیزی بهره مالکانة برنج باشد و دولت با مشخصات معینی برنج خریداری کند با مشخصات معمولی مغایر باشد نرخ برنج مالیاتی از طرف کمیسیون مقرر در تبصره ۶ معلوم خواهد شد. تبصره ۱۱ (منسوخه ۲۴ˏ۰۳ˏ۱۳۳۹) - هرگاه در موارد ذیل بین مودیان و اواره [اداره] دارائی اختلاف حاصل شود کمیسیونی طبق آئین نامه مرکب از فرماندار یا بخشدار یا نماینده او - رئیس کشاورزی و یا نماینده او - رئیس دارائی و یا نماینده او (بدون حق رای) و دو نفر مالک معتمد محل در اداره دارائی تشکیل و بموضوع مورد اختلاف رسیدگی خواهد شد رأی این کمیسیون در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برای طرفین طبق مقررات ماده ۲۱ قابل اعتراض و رسیدگی در کمیسیون تجدیدنظر میباشد.
الف - اختلافات مربوط به بقایای مالیاتی و قرار تقسیط که حداکثر از دو سال تجاوز نکند.
ب - اختلافات مربوط بمیزان مالکیت از لحاظ مالیاتی.
ج - تشخیص درآمد مالکانه از روی اوراق ممیزی ۱۳۱۳ تا ۱۳۰۵.
د - اختلافات نسبت بتسعیر نرخ اجناس مالیاتی اعم از گذشته و آتی.
هـ - درصورت اختلاف راجع بتشخیص در ممیزی
کمیسیون تشخیص میتواند از نظر متخصصین و کارشناسان استفاده نماید. تبصره ۱۲ - بقایای تا آخر سال ۱۳۳۳ املاکی که بعلت شکایت مودیان از سنگینی مالیات جزو جمعی و یا اختلافات دیگر که در پرونده آنان منعکس است و تا تاریخ تصویب این قانون تسویه نشده باشد طبق رأی کمیسیون مقرر در تبصره ۱۱ بر اساس عشر درآمد خالص مالکانه دفعة و درصورت عدم توانائی مودی باقساط وصول خواهد شد. تبصره ۱۳ - باغات جدید الاحداث از قبیل باغات میوه و محصولات خشکبار و مرکبات و چای و خرما که در حال تأسیس است و با بعد تاسیس می شود از تاریخ بهرهبرداری تا پنجسال از پرداخت مالیات معاف می باشند. تبصره ۱۴ - رأی صادره از کمیسیون مذکور در تبصره ۱۱ نسبت باختلافات راجع به ممیزی فطعی [قطعی] و لازم اجراء است. تبصره ۱۵(منسوخه ۰۴ˏ۰۶ˏ۱۳۴۰) - کلیه موسسات دولتی و شرکتها و کارخانجات که محصولات کشاورزی را برای مصرف یا تبدیل یا فروش خریداری مینمایند و کلیه خریداران اجناس مذکور که بمنظور تجارت اقدام بخرید محصولات کشاورزی بطور عمده میکنند موظفند دفاتر منظمی داشته و نام فروشنده و ملکی را که محصول متعلق بآنست ثبت و باختیار ادارات دارائی و مامورین تشخیص مالیات بگذارند.
وزارت دارائی میتواند دفاتر و مدارک خریداران را مورد بازرسی قرارداده و درصورت مشاهده تخلف یا عدم ارائه دفاتر جریمه ای که حداکثر از نصف مبلغ خریدهای صورت داده نشده تجاوز نکند از آنها مطالبه نماید. عدم تنظیم دفاتر نیز مشمول جریمه مذکور خواهد بود. تبصره ۱۶(منسوخه ۰۴ˏ۰۶ˏ۱۳۴۰) - در هر موردیکه قانونا ارزیابی ملک مورد حاجت واقع شود مانند موارد تحصیل اعتبار از بانکها یا توثیق و یا هر معامله ایکه مبنا و ماخذ ارزش ملک باشد اظهارنامه های مالیاتی ملاک و ماخذ ارزیابی ملک قرار میگیرد و کلیه بانکها و موسسات دولتی که با صاحبان املاک مزروعی معاملاتی مینمایند مکلفند در موقع خرید ملک یا پرداخت وام یا اعطای عتبار مفاد این تبصره را رعایت کنند. تبصره ۱۷(منسوخه ۰۴ˏ۰۶ˏ۱۳۴۰) - مستاجرین املاک مزروعی در صورتیکه اجاره نامه های آنها ثبتی و رسمی باشد و کلیه کسانیکه از ملک غیر بهره برداری نموده و حسب المقاطعه و یا بر حسب توافق منال مالکانه را جنسا تحویل و یا نقدا میپردازند باید در موعدیکه برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای مالک معین شده اظهارنامه بهره برداری تنظمیم و بدفتر دارائی تسلیم و رسید دریافت دارند. فصل دهم - مقاطعه کاران و اجاره داران ماده ۱۱ - مقاطعه کار بشخصی اطلاق میشود که در ضمن عقد قرارداد یا پیمان یا صورت مجلس مناقصه انجام هرگونه عمل و یا فروش کالائی رابا شرایط مندرجه در قرارداد یا پیمان یا صورت مجلس مناقصه در قبال مزد یا بها و بمدت معین تعهد نماید.
اجارهدار کسی است که معادن - باغات - مزارع - مبادین [میادین] و امثال آنها و همچنین مستغلاتی را یکجا از مالک یا صاحب کار با شرایطی که در اجاره نامه قید گردیده است بمنظور بهره برداری اجازه [اجاره] نماید و مالیات این قبیل مودیان بشرح زیر دریافت میشود:
تا ۲۵۰۰۰۰۰ ریال بهای کل مقاطعه یا مال الاجاره صدی دو.
از ۲۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۵۰۰۰۰۰۰ ریال صدی سه از مبلغ کل مقاطعه یا مال الاجاره. از ۵۰۰۰۰۰۱ ریال به بالا صدی چهار از مبلغ کل مقاطع یا مال الاجاره.
در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخت مالیات مقرر کسر نموده و در ظرف مدت سی روز باداره دارائی پرداخت و رسید دریافت مینماید.
مستأجرین موظفند در سال مالیاتی تا آخر همان سال مالیات اجاره داری خود را باداره دارائی پرداخت و قبض رسید دریافت دارند.
هر شخص یا شخصیت حقوقی و همچنین دوائر دولتی و شهرداریها که ساختمان یا حمل و نقل یا راهسازی یا تهیه و تدارک کالا یا انجام عملی را که ببها یا مزد معینی بمقاطعه واگذار مینماید مکلف است بطرز بالا رفتار نماید.
موجر و مستاجر موظف هستند که ظرف سی روز از تاریخ تنظیم سند اجاره رونوشت سند را باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند و درصورتی که مقاطعهکاران و مستأجرین بغیر از امور مقاطعه کاری بکارهای تجارتی دیگر نیز اشتغال داشته باشند بایستی حساب کارهای دیگر خود راجداگانه نگهداری نموده و مالیات مقرر نسبت به آن درآمدها را طبق مقررات این قانون پرداخت نمایند. تبصره ۱ - مالک یا صاحب کار و همچنین پیمانکار و اجاره دار و بطور کلی اشخاصیکه قرارداد یا اجاره نامه تنظیم مینمایند موظفند ظرف سی روز از تاریخ تنظیم سند رونوشت مصدق آنرا باداره دارائی محل خود تسلیم و رسید دریافت دارند و درصورت تخلف طرفین قرارداد مشمول جریمه خواهند بود که برطبق آئین نامه تعیین خواهد شد.
هر گاه مقاطعه کار و یا اجاره دار قرارداد ارائه ندهد و یا اداره دارائی را از خصوصیات معامله آگاه نسازد میزان مقاطعه یا اجاره بوسیله کارشناس دارائی تعیین و بمودی ابلاغ میشود و درصورتیکه مقاطعه کار یا اجاره دار به تشخیص کارشناس دارائی معترض باشد حق دارد اعتراض خود را ظرف سی روز پس از ابلاغ باداره دارائی تسلیم نماید باین اعتراض طبق ماده ۲۱ این فانون [قانون] رسیدگی خواهد شد. تبصره ۲ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - قراردادهای خرید و فروش بازرگانان یا شرکتهائی که دارای دفتر پلمب شده باشند عمل تجارتی محسوب شده و مشمول مالیات مقاطعه نخواهند بود و بقایای سنوات گذشته نیز مشمول این تبصره خواهد بود و همچنین معامله و قراردادهای خرید و فروش کشاورزان یا مالکین راجع بمحصولات فلاحتی خود مشمول مالیات پیمانکاری نمی باشد. تبصره ۳ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) مالیات اجاره داری بنسبت عملکرد هر سال از مستاجر دریافت میشود و هر گاه مستاجر مورد اجاره را قبل از اقدام به بهره برداری در هر سال واگذار کند مستاجر دوم مشمول مالیات اجاره داری خواهد بود و درآمدیکه مستاجر اول از اینراه تحصیل کرده مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است تبصره ۴ (منسوخه ۰۸ˏ۰۹ˏ۱۳۴۰) - مقاطعه کاران حمل و نقل مکلفند مالیات موضوع ماده ۱۱ این قانون را با احتساب و کسر مالیاتی که بموجب ماده ۱۳ به آن ها تعلق میگیرد بپردازند کارفرمایان درموقع پرداخت بایستی مالیات متعلقه را کسر و بدارائی تحویل نمایند کارفرما و مقاطعه کار متضامناً مسئول مالیات میباشند. فصل یازدهم - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و خرید و فروش اراضی و اموال غیرمنقول و درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار و شرط بندی ماده ۱۲ ) الف (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - بهره درآمدهای حاصل از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و بالجمله کلیه معاملات نزولی بهر عنوان از نظر مالیات بر درآمد حداقل صدی دوازده محسوب و بدون رعایت حداقل بخشودگی از مجموع آن تا دویست هزار ریال بنرخ ۱۵ درصد و از این مبلغ ببالا مطابق نرخ های مربوط بدویست هزار و یک ریال ببالا مقرر در ماده هفت این اصلاحیه مالیات وصول میشود نسبت باسنادیکه در دفاتر اسناد رسمی تنظیم می شود مالیات موقع تنظیم سند بوسیله صاحب دفتر وصول میگردد.
تبصره (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - بانکها مکلفند از بروات و سفته هائی که بنمایندگی اشخاص وصول می نمایند مالیات مربوطه را درموقع منظور نمودن وجه بحساب مشتریان کسر و یه دارائی محل تحویل نمایند.
وجوهی که بترتیب فوق کسر میشود در حساب مالیاتی سال مربوط بمؤدیان قابل احتساب می باشد. ب (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - نرخ مالیات درآمد لاطار و شرط بندی و درآمدهای اتفاقی از هر قبیل که باشد بترتیب فوق احتساب و وصول می شود
ح (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیر منقول از قبیل املاک مزروعی و مستغلات و ساختمان و همچنین اراضی داخل و خارج شهر چهار درصد ارزش مورد معامله در موقع تنظیم سند وسیله صاحبان دفاتر اسناد رسمی از انتقال دهنده مالیات دریافت می گردد.
ارزش مورد معامله از نظر مالیات قیمتی است که بنحو منطقه ای (باستثنای املاک مزروعی که در هر حال قیمت مذکور در سند ملاک مالیات خواهد بود) از طرف کمیسیون مذکور در زیر تعیین میگردد در هر حوزه مالیاتی کمیسیونی بنام کمیسیون تقدیم اموال غیر منقول از نمایندگان دارائی - انجمن شهر یا قائمقام آن و اداره ثبت اسناد و بانک رهنی چنانچه بانک رهنی نباشد بانک ملی تشکیل و املاک واقع در آنحوزه را منطقه بندی و ارزش متوسط املاک هر منطقه را برای هردو سال تعیین و آگهی مینماید مادام که ارزش منطقه ای اعلام نگردیده ارزش مذکور در سند ملاک مالیات است. تبصره ۱ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) نقل و انتقالات مذکور در قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه ۱۳۳۵ مشمول این مالیات نمی باشد. تبصره ۲ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) طرز کار کمیسیون تقویم و سایر مقررات مربوط باجرای این ماده در آئین نامه تعیین خواهد شد. تبصره ۱ - بانکها و شرکت هائیکه فرع یا حق العمل دریافت میدارند مشمول مقررات بالا نخواهند بود مشروط بر اینکه کلیه این نوع درآمدهائی را که دارند در دفاتر رسمی خود منظور نموده و مالیات مقرر را در موقع تسلیم ترازنامه سالانه به نرخ های مربوطه پرداخت نمایند.
مفاد این تبصره نسبت بمالیات سال ۱۳۳۴ بانکها و شرکت ها رعایت میشود. تبصره ۲ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیرمنقول از قبیل املاک مزروعی و مستغلات و ساختمان بطور مقطوع یک درصد قیمت فروش و همچنین از کلیه نقل و انتقالات قطعی اراضی داخل شهر یا اطراف و حومه دو و نیم درصد قیمت کل فروش از فروشنده مالیات اخذ میشود این مالیات در موقع تنظیم سند وسیله صاحبان دفاتر وصول و قبض مالیاتی صادر میگردد (اراضی که یک عشر ان [آن] ساختمان قابل سکنی باشد مستغل محسوب میگردد). تبصره ۳ - صدی شش از مالیاتی که وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول میشود و یا در سال ۱۳۳۴ وصول گردیده بعنوان حق الزحمه بصاحبان دفاتر پرداخت می گردد. تبصره ۴ - بقایای مالیات معاملات غیرمنقول تا تاریخ اجرای قانون مالیات بردرآمد مرداد ۱۳۳۴ مصوب کمیسیون مشترک مجلسین که هنوز بمرحله قطعی نرسیده است بر اساس مبالغ مذکور در اسناد فروش بمیزان سه برابر مقرر در تبصره ۲ فوق محسوب و دریافت میشود. تبصره (منسوخه ۱۸ˏ۰۲ˏ۱۳۴۶) - سرمایه گذاران خارجی که از قانون جلب و حمایت سرمایه های خارجی برخوردار میشوند در صورتیکه با تصویب هیئت رسیدگی جلب و حمایت سرمایههای خارجی برای رفع حوائج ضروری کار و شغل خود از اتباع مقیم کشورهای بیگانه وام دریافت نمایند و نرخ بهره کشور وام دهنده کمتر از نرخ بهره ایران باشد مالیات متعلقه براساس میزان بهره مزبور احتساب و بنرخ مقرر در ماده ۱۲ قانون مالیات بردرآمد مصوب سال ۳۵ و اصلاحیه مصوب ۳۷ در موقعانتقال بهره وسیله بانک انتقال دهنده وصول و به دارائی محل پرداخت میشود. فصل دوازدهم - مالیات بر درآمد صاحبان وسائط نقلیه موتوری ماده ۱۳ - مالیات صاحبان وسائط نقلیه بطور مقطوع بشرح زیر در دو قسط قسط اول آن تا آخر مهر ماه و قسط دوم آن تا آخر بهمن ماه هر سال دریافت میگردد: الف - اتومبیلهای مسافری:
۱ - اتوبوس و اتوکار بظرفیت از ۱۳ تا ۲۵ نفر سالیانه ۱۵۰۰ ریال
۲ - اتوبوس و اتوکار به ظرفیت ۲۶ نفر و بیشتر ۱۶۰۰ ریال
۳ - تاکسی و سواری و استیشن تا ۱۳ نفر ۱۱۰۰ ریال
ب - اتومبیلهای باری
۱ - کامیون طرفیت دو تن و کمتر از دو تن ۳۰۰ ریال
۲ - کامیون ظرفیت دو تن نیم ۴۵۰ ریال
۳ - کامیون ظرفیت ۳ تن ۷۵۰ ریال
۴ - کامیون ظرفیت ۳ تن و نیم ۱۱۰۰ ریال
۵ - کامیون ظرفیت ۴ تن ۱۴۰۰ ریال
۶ - کامیون ظرفیت ۴ تن و نیم ۱۵۰۰ ریال
۷ - کامیون ظرفیت ۵ تن ۱۶۰۰ ریال
۸ - کامیون ظرفیت ۶ تن ۱۷۵۰ ریال
۹ - کامیون ظرفیت ۷ تن ۱۹۵۰ ریال
۱۰ - کامیون ظرفیت ۸ تن ۲۱۰۰ ریال
۱۱ - کامیون ظرفیت ۹ تن ۲۳۰۰ ریال
۱۲ - کامیون ظرفیت ده تن ۲۵۰۰ ریال
۱۳ - کامیون ظرفیت از ۱۰ تن ببالا ۳۰۰۰ ریال
مالیات کشتی های بادی و کرجی موتوری و امثال آن در فروردین هر سال از طرف کمیسیون تشخیص محل بتناسب ظرفیت که حداکثر آندو هزار ریال میباشد بطور مقطوع تعیین خواهد شد. تبصره ۱ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - به اتومبیلهای سواری و تاکسی و کرایه و بارکش و اتوبوس و استیشن پس از پنجسال از تاریخ ساخت ( مدل) مالیات تعلق نمیگیرد. تبصره ۲ )(منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) مالیات وسائط نقلیه موتوری به نسبت مدت کار آنها در هر سال وصول میشود مشروط بر اینکه در هر موقع که اتومبیل بعلت تعمیر یا علل دیگری متوقف شود صاحب آن جریان تعطیل کار اتومبیل و علت و محل توقف آن را فوراً باداره دارائی محل اعلام و درخواست معاینه و پلمب نمایند و بکار انداختن مجدد اتومبیل هم باید با اطلاع و گواهی اداره دارائی باشد تعطیل کار در مدت یکماه احتساب نمی شود. فصل سیزدهم - مالیات بردرآمد حق عضویت در هیئت های مدیره ماده ۱۴ - مالیات بر درآمدهای حاصله از عضویت در هیئتهای مدیره و بازرسی شرکتهای حق داوری و پاداش معادل ۱۲% خواهد بود.
پرداخت کنندگان این قبیل درآمدها موظفند بمحض تخصیص یا پرداخت وجه حتی در مواردی که دریافت کنندگان معترض باشند مالیات متعلقه را کسرو منتها تا یکماه با صورت مشخصات آن باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند و در هر حال پرداخت کننده و دریافت کننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات مقرر خواهند بود.
فصل چهاردهم
مالیات مجموع درآمد
ماده ۱۵ - درآمدهای مذکور در هر یک از فصول قانون اعم از اینکه صاحب درآمد شرکت یا فرد باشد یکنوع درآمد مستقل محسوب شده و با یکدیگر جمع نمیشوند ولی درآمدهای مذکور در هر فصلی که بنرخهای تصاعدی مشمول مالیات هستند مالیات بجمع آنها در ظرف سال مالیاتی تعلق میگیرد مؤدیان مالیات در صورتیکه مالیات آن ها نسبت بجمع درآمد ظرف سال پرداخت نشده باشد مکلفند اظهارنامه مالیاتی برای مجموع درآمدیکه در سال قبل تحصیل نموده اند در مواقع مقرر باداره دارائی محل تسلیم و مالیات متعلقه بجمع هر نوع را پرداخت نماید.
از درآمدهائیکه مقرر است به نحو مقطوع مالیات دریافت گردد مالیات دیگری مطالبه نمیشود. ماده ۱۵ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - کلیه اشخاصی که درآمد ویژه سالانه آنها از یک یا چند منبع که طبق این قانون مشمول مالیات میباشد از هفتصد هزار ریال تجاوز کند مکلفند علاوه بر مالیات های مقرره مالیات دیگری بر مجموع درآمد خود طبق تعرفه زیر بپردازند:
مجموع درآمد ویژه سالیانه تا هفتصد هزار ریال معاف.
از هفتصد هزار و یکریال تا یکمیلیون ریال ۶%.
از یک میلیون و یک ریال تا یک میلیون و پانصد هزار ریال ۱۲% نسبت بمازاد یکمیلیون ریال.
از یکمیلیون و پانصد هزار و یکریال تا دو میلیون ریال ۱۸% نسبت بمازاد یک میلیون و پانصد هزار ریال.
از دو میلیون و یک ریال تا دو میلیون و پانصد هزار ریال ۲۴% نسبت بمازاد بر دو میلیون ریال.
از دو میلیون و پانصد هزار و یکریال تا سه میلیون ریال ۳۰% نسبت بمازاد بر دو میلیون ریال و پانصد هزار ریال.
از سه میلیون و یکریال ببالا ۵۰% نسبت بمازاد سه میلیون ریال.
در مورد مؤدیانی که مشمول ۵۰% میشوند آنچه طبق اینقانون مالیات پرداختهاند از صدی ۵۰ مقرر کسر میشود.
مشمولین این ماده باید منتها تا آخر شهریور ماه هر سال اظهارنامه حاوی فهرست درآمدهائی که در سال قبل تحصیل کردهاند باداره دارائی محل اقامت خود تسلیم نموده و مالیات مقرره را پرداخت نمایند.
چنانچه مودی از دادن اظهارنامه در ظرف مدت مقرر خودداری نماید اداره دارائی طبق تحقیقاتی که خواهد نمود با در نظر گرفتن مالیاتهائی که این نوع مؤدیان از منابع مختلفه پرداختهاند و یا باید بپردازند مالیات متعلقه را رأساً تشخیص و بمؤدی ابلاغ مینماید مؤدی میتواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ توسط اداره دارائی بکمیسیون تشخیص مقرر در ماده ۲۱ اعتراض دهد چنانچه در ظرف مدت مقرر اعتراض داده نشده مالیات مشخصه قطعی وقابل وصول است مگر آنکه در اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشد.
تبصره (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - مودیانیکه درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند در یکسال بیش از یکدفعه نمیتوانند از حداقل بخشودگی استفاده نمایند.
تبصره ۱ - سود سهام شرکتهای سهامی و همچنین منافع شرکتهای سهامی مشمول مالیات جمعی نخواهد بود باستثنای شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها پنج میلیون ریال یا کمتر است. تبصره ۲ ) آن قسمت از درآمد مؤدیان که بدون توجه بدرآمد مقطوعاً مشمول مالیات قرار گرفته از لحاظ مالیات جمعی ده برابر مالیات متعلقه درآمد مشمول مالیات محسوب میگردد.
درآمدی که بمودب [بموجب] تبصره ۲ ماده ۱۲ وصول میشود مشمول مالیات جمعی نخواهد بود.
تبصره ۳ - مالیات املاک مزروعی و مستغلات که طبق مقررات این قانون پرداخت شده از جمع درآمد مؤدی کسر و باقیمانده طبق مقررات فوق مالیات اخذ خواهد شد. تبصره ۴ - مشمولین ماده ۱۱ و تبصره ۲ ماده ۱۲ مشمول مالیات جمعی نخواهند بود. فصل پانزدهم - تسلیم اظهارنامه مالیاتی ماده ۱۶ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - در مواردیکه موعد تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات تعیین نشده مؤدیان مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را تا آخر تیر ماه بدارائی محل اقامت خود و نیز مؤدیانی که در خارج از ایران اقامت دارند به دارائی طهران تسلیم و مالیات مقرر را تأدیه نمایند. اظهارنامه مالیاتی از طرف وزارت دارائی چاپ و در دسترس مؤدیان قرار داده میشود. ماده ۱۷ - برای تأخیر در پرداخت زیان دیر کرد بمیزان یک درصد در ماه وصول میگردد (مدت کمتر از پانزده روز بحساب نمیآید و مدت بیش از پانزده روز یکماه احتساب میشود) برای عدم تسلیم و یا تأخیر در تسلیم اظهارنامه غیر واقع و عدم اجرای سایر مقررات اینقانون جرائمی که حداکثر از یک برابر مالیات تأدیه نشده تجاوز نمیکند طبق آئین نامه تعیین خواهد شد. ماده ۱۸ - از اصل کلیه مالیات های موضوع اینقانون باستثناء مالیات املاک مزروعی و مستغلات و مالیات حقوق و مالیات بنگاههای دولتی که سرمایه آنها متعلق بدولت است یک مالیات اضافی بمیزان ده درصد مالیات بوسیله وزارت دارائی وصول و بشهرداری محل پرداخت میشود یک و نیم درصد از اصل مالیاتی که از بازرگانان و شرکتها وصول میشود علاوه بر مالیات مقرر بنفع اطاقهای بازرگانی وصول میگردد ۵۰ درصد مالیات مستغلات موضوع ماده ۹ اینقانون متعلق به شهرداری همان محل است.
از وصول مالیات مستغلات سهم شهرداریها مبلغ ۸% و در سایر مالیاتها از سهم شهرداری ۳% بعنوان هزینه وصول دریافت میگردد. سهم اطاقهای بازرگانی هر محل بعد از وضع ۳% هزینه وصول مستقیماً از طرف اداره دارائی محل باطاق بازرگانی محل پرداخته خواهد شد.
ماده ۱۹ - ادارات دارائی مجازند برای رسیدگی بصحت میزان مالیات به کلیه دفاتر و اسناد مؤدیان مراجعه و رسیدگی و کلیه اطلاعات مورد حاجت خود را بخواهند مؤدی مکلف است در ظرف مدتی که اداره دارائی تعیین میکند وسایل این رسیدگی را فراهم ساخته و کلیه اطلاعات مورد تقاضا را تسلیم نماید و مؤدی بایستی هرنوع اطلاعات و آماری که ادارات دارائی درخصوص عملیات بازرگانی و کسب کار مؤدی بخواهد در اختیار آنها گذارده وسائل رسیدگی را از حیث مراجعه باسناد و دفاتر فراهم نماید. فصل شانزدهم - رسیدگی باختلافات مالیاتی ماده ۲۰ - هرگاه بین دارائی و مؤدیان مالیاتی اختلافی در تشخیص مالیات حاصل شود اداره دارائی مکلف است مالیات مؤدی را طبق مقررات مربوط تشخیص و بمودی اخطار نماید چنانچه مؤدی نسبت بمیزان مالیات مشخصه معترض باشد می تواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ پیش آگهی اعتراض کتبی خود را با ذکر دلیل مستقیماً یا بوسیله پست سفارشی یا تلگرافی باداره دارائی مربوط تسلیم نماید درصورتیکه مودی در ظرف مدت مقرر اعتراض ندهد مالیات مشخصه قطعی خواهد بود مگر آنکه در اعمال ضریب یا محاسبه اشتباه شده باشد. ماده ۲۱ - برای رسیدگی باعتراض مؤدیان مالیاتی نسبت به میزان مالیات مشخصه باستثناء مواردی که مرجع خاص برای رسیدگی باعتراضات آنها پیش بینی شده و همچنین برای تعیین ضرایب قرائن و امارات مالیاتی و همچنین رسیدگی باختلافات ناشی از اجرای قانون مالیات بر ارث و نقل وانتقالات بلاعوض در هر یک از نقاطیکه اداره دارائی دائر باشد یک یا چند کمیسیون بدوی مرکب از سه نفر تشکیل میشود اعضاء کمیسیون عبارت خواهند بود از
۱ - فرماندار یا بخشدار یا نماینده او.
۲ - رئیس دارائی یا نماینده او
۳ - نماینده اطاق بازرگانی برای رسیدگی باختلافات مالیاتی بازرگانان و شرکتها (در نقاطیکه اطاق بازرگانی دائر نیست یکنفر بازرگان معتمد محل بمعرفی فرماندار یا بخشدار) و نماینده انجمن شهر یا شورای بخش (درصورتیکه شهر یا شورای بخش نباشد یکنفر معتمد محل بانتخاب فرماندار یا بخشدار) برای رسیدگی بسایر اختلافات.
کمیسیون بدوی باظهارات و دلائل طرفین رسیدگی و رأی خود را اعلام خواهد کرد رأی کمیسیون قطعی است مگر در مواردیکه مابهالاختلاف بین مالیات مشخصه از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد تصدیق مؤدی یا مطالبه دارائی است بیش از ۲۵% باشد (و در مورد مالیات بر ارث و نقل وانتقالات بلاعوض مطابق قانون مالیات بر ارث (در اینصورت مودی یا دارائی میتواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ رأی بکمیسیون تجدیدنظراعتراض نماید کمیسیون تجدیدنظر مرکب خواهد بود از دادستان محل یا نماینده او و فرماندار یا بخشدار یا نماینده او رئیس دارائی یا نماینده او و یکنفر از رؤساء یا کارمندان ارشد ادارات دولتی در محل - یکنفر از نمایندگان اطاق بازرگانی برای بازرگانان و شرکتها و اگر اطاق نباشد یکنفر بازرگان معتمد بطریق بالا تعیین میشود و یا یکنفر از نمایندگان انجمن شهر و اگر انجمن شهر نباشد یکنفر معتمد محل بطریق بالا برای سایر مؤدیان تعیین خواهد شد. درمورد مالیات املاک مزروعی مالک معتمد محل بمعرفی اداره کشاورزی.
رأی کمیسیون تجدیدنظر قطعی و لازم الاجرا میباشد. تبصره - کمیسیون بدوی لااقل با حضور دو نفر که یکنفر آنها نماینده دارائی باشد و همچنین کمیسیونهای تجدیدنظر با حضور لااقل سه نفر که یکنفر آن نماینده دارائی باشد تشکیل میگردد ولی بهرحال اطلاع تمام نمایندگان از تاریخ تشکیل کمیسیون الزامی است. آراء کمیسیون های بدوی و تجدیدنظر باکثریت عده حاضرین مناط اعتبار است. تبصره (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - هرگاه هر یک از نمایندگان فرمانداری و بخشداری و نماینده ادارات دولتی و نماینده دادستان در کمیسیونهای بدوی و تجدیدنظر در دو جلسه متوالی یا چهار جلسه متناوب در وقت مقرر حاضر نشوند بلافاصله جانشین آنها معین گردیده و بعنوان تخلف مورد تعقیب اداری و یا انتظامی قرار خواهند گرفت. فصل هفدهم - حق تمبر ماده ۲۲ – به چک های صادره یا معامله شده در ایران و وجوهی که از حساب جاری بوسیله قبض اخذ و یا حوالجاتیکه از بابت اوراق اعتبار صادر میشود (باستثناء دستور انتقال وجه از حسابی بحساب دیگر) و سایر اوراقی که شبیه چک یا بمنزله آن است بهر مبلغی که باشد در سال ۱۳۳۵ ده دینار و از اول ۱۳۳۶ سی دینار تمبر الصاق می شود.
مؤسسات بانک مکلفند قبل از تسلیم دفترچه چک بمشتریان خود آنها را تمبر کنند والا معادل دو برابر حق تمبر مشمول جریمه خواهند شد. ماده ۲۳ - از کلیه اسناد تجارتی قابل انتقال که در ایران صادر یا معامله و مورد استفاده قرار داده میشود (باستثنای اوراق تجارتی مذکور در ماده۲۶) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت بمالالتجاره از قبیل بارنامه دریائی و هوائی و زمینی و قبض تحویل مالالتجاره بحواله کرد و همچنین اوراق بیمه مالالتجاره ده ریال حق تمبر اخذ میشود. ماده ۲۴ - نرخ حق تمبر سهام شرکت های سهامی خواه طبع و منتشر شده یا نشده باشند بر اساس ارزش اسمی سهام بقرار یک در هزار جواهد [خواهد] بود و کسور هزار ریال هم هزار ریال محسوب میشود. تبصره - سهام شرکتهای تعاونی از پرداخت حق تمبر معاف خواهند بود.
ماده ۲۵ - از کلیه قراردادها و اسناد مشابه آنها که بین بانکها و مشتریان آنها و بین مؤسسات صرافی و مشتریان آنها مبادله و یا از طرف مشتریان تعهد میشود و مربوط بودایع نقدی و یا سهام یا هر نوع اوراق بهادار و یا اسناد ذمه و یا انتفال طلب یا التزامنامه و ضمانت نامه است در صورتیکه در ثبت اسناد ثبت نشده باشد ده ریال حق تمبر تعلق میگیرد. ماده ۲۶ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - از اوراق مشروحه ذیل نسبت بمبلغ آنها معادل دو در هزار حق تمبر اخذ میشود.
برات - فته طلب و سایر اوراق تجارتی مشابه آن ها و همچنین از اسناد تجارتی برؤیت و اسناد تجارتی و چکهای صادره در خارجه که از طرف حواله دهنده محل پرداخت آن در ایران معین شده باشد.
حق تمبر مقرر در این ماده بمبلغ کمتر از هزار ریال معادل حق تمبر دو هزار ریال خواهد بود. اسناد تجارتی که مشمول حق تمبر بوده و در ایران صادرشده باشد باید صادرکنندگان تمبر مقرر را روی آنها الصاق و باطل نمایند و هرگاه چک و یا اسناد مذکور در خارجه صادر شده باشد اولین شخصیکه درایران اسناد مزبور را متصرف میشود باید قبل از هر قسم امضاء اعم از ظهرنویسی معامله قبولی یا پرداخت بترتیب فوق عمل نماید. مؤسسات یا اشخاصیکه در ایران چک خارجی یا سایر اسناد مشابه را معامله و دریافت یا تأدیه مینمایند بطور تضامنی مسئول الصاق تمبرهای مقرر فوق بوده و درصورت تخلف مسئول پرداخت حقوق و جرائم مقرر خواهند بود. ماده ۲۷ - وزارت دارائی مجاز است در هر مورد که لازم بداند دفاتر و پرونده های مربوط بمعاملات چک و اسناد را که مشمول مالیات تمبر میباشند رسیدکی [رسیدگی] نماید. تبصره ۱ - وزارت دارائی مجاز است برای سفته و برات اوراق رسمی چاپی تهیه و در دسترس متقاضیان بگذارد. تبصره ۲ - حق تمبر سهام شرکتهای سهامی در ظرف یکماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت باید پرداخت و تمبر ابطال شود و در صورتیکه ظرف مدت مزبور پرداخت نشود اداره دارائی میتواند برای وصول اقدام و اگر مؤدی در ظرف یکماه از تاریخ مطالبه اداره دارائی اقدام بابطال تمبر وپرداخت حق تمبر ننماید معادل یک برابر حق تمبر مشمول جریمه نیز خواهد گردید. تبصره ۳ - بارنامه و سفته و براتیکه تمبر مقرر بآن ها الصاق نشده باشد مشمول یک برابر جریمه است. فصل هیجدهم
مقررات متفرقه
ماده ۲۸ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - در صورتی که مودی مالیاتی از پرداخت مالیات قطعی شده و لازم الاجراء استنکاف نماید ادارات دارائی میتوانند طبق آئین نامه ای که بر اساس مقررات اجرای اسناد ثبت شده لازم الاجرا تنظیم میشود اقدام باخذ مالیات از طریق فروش یا بازداشت مودی بعمل آورد.
آئین نامه مزبور پس از تصویب کمیسیون های دادگستری و دارای [دارایی] مجلسین قابل اجرا می باشد. ماده ۲۹ (منسوخه ۳۱ˏ۰۳ˏ۱۳۴۰) - پس از گذشتن سه سال و سه ماه از سررسید پرداخت مالیات هرسال نسبت بهر یک از مؤدیان موضوع این قانون هیچگونه مالیاتی که بموجب مقررات اینقانون بدرآمد اشخاص نعلق [تعلق] میگیرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر اینکه از طرف اداره دارائی در مدت مزبور طبق مقررات قانونی تشخیص و کتباً مطالبه شده باشد ابلاغ کلیه اوراق مالیاتی باید برطبق مقررات آئین دادرسی مدنی بعمل آید. تبصره - ادارات دارائی مکلفند پس از تسویه بتقاضای مؤدی ورقه مفاصاً حساب مالیاتی صادر و تسلیم نمایند.
ماده ۳۰ - در موقع وصول مالیات و جرائم آن از درآمد و اموال مؤدیان یا ضامن آن ها وزارت دارائی نسبت بسایر طلبکاران حق تقدم خواهد داشت. تبصره - در مواقعیکه اداره دارائی شرکتی را معتبر نشناسد حق دارد کلیه تدابیری که برای تأمین وصول مالیات دولت لازم است اتخاذ نماید طرز اجرای این تبصره بموجب آئین نامه خواهد بود. ماده ۳۱ - مؤدیان مالیاتی در صورتیکه بقایای مالیاتی تا آخر سال ۱۳۳۴ خود را قبلا پرداخته و یا تا مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون کلا وبعضاً بپردازند نسبت بمبالغ پرداخت شده از تأدیه جرائم و زیان دیر کرد معاف خواهند بود. ماده ۳۲ - مأمورین ادارات دارائی موظفند کلیه اطلاعات مربوط بکسب و تجارت و دارائی مشمولین این مالیاتها را که در نتیجه رسیدگی بدست میاورند محرمانه تلقی نموده و از افشای آن خودداری نمایند در صورت تخلف طبق مقررات مورد تعقیب جزائی قرار خواهند گرفت و مسئول جبران خسارت وارده بمودی نیز میباشند. تبصره (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - هر کس دفاتر و اسناد مربوط بدفاتر بازرگانی را که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد بقصد فرار از پرداخت مالیات برخلاف حقیقت تهیه یا تنظیم و بآن استناد نماید از چهار ماه تا دو سال بحبس تأدیبی محکوم میشود تعقیب و اقامه دعوای مزبور از طرف وزیر دارائی بعمل خواهد آمد. وزیر دارائی مکلف است قبلا برای تشخیص موضوع نظر محاسبین خبره و قسم خرده را جلب و درصورت تأیید آنها در مقام تعقیب و اقامه دعوی برآید هرگاه مودی مورد تعقیب طبق تشخیص وزارت دارائی مالیات مورد مطالبه را بپردازد وزارت دارائی میتواند دعوی خود را استرداد نماید در اینصورت دعوی کیفری موقوف خواهد ماند.
کارمندانی که امر مالیاتی مختومه را مجدداً مورد اقدام قراردهند بانفصال از خدمات دولتی که کمتر از یکسال نخواهد بود در دادگاه اداری محکوم خواهند شد و همچنین مأمورینی که گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی داده و یا معتمداً وسائل تعقیب مودیانی را که بی تقصیرند فراهم سازند به حبس تادیبی از چهار ماه تا دو سال محکوم می شوند. دادگاه ها خارج از نوبت به جرائم مذکور رسیدگی خواهند نمود. ماده ۳۳ - در هر موقعی که انجمن محاسبین و کارشناسان قسم خورده در کشور تشکیل شود وزارت دارائی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسم خورده را درمورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرد در اینصورت برای تشخیص مالیات مؤدی دیگر حاجت رسیدگی بدفاتر واوراق مودی نخواهد بود. در مورد تشخیص درآمد املاک مزروعی و یا آفت زراعت آن ها و همچنین درمورد تشخیص مالیات مستغلات در صورت وجود انجمن کارشناسان قسم خورده وزارت دارائی میتواند در صورت تقاضای مودی تشخیص آنها را بپذیرد.
آئیننامه طرز کار و انتخاب کارشناسان و محاسبین قسم خورده را وزارت دارائی تهیه و بموقع اجرا خواهد گذاشت. تبصره - در هر نقطه که حسابداران و کارشناسان قسم خورده تعیین و بوسیله آگهی اعلان میشود بتدریج در حدود توانائی آنها رسیدگی و محاسبه مالیات مودیان بآنها مراجعه خواهد شد. ماده ۳۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - وزارت دارائی میتواند نسبت بمودیانیکه قادر بپرداخت مالیات خود یکجا نیستند قرار تقسیط باقساطی که از دو سال تجاوز ننماید بدهد و درصورت اقتضاء از مطالبه جرائم و زیان دیر کرد آن صرفنظر نماید. ماده ۳۵ - کلیه وزارتخانه ها و مؤسسات و شرکتهائی که با سرمایه دولت تشکیل شده اند مکلفند اطلاعات لازمه را بنا بدرخواست ادارات دارائی در اسرع وقت در اختیار آنها بگذارند. ماده ۳۶ - اینقانون ناقض مقررات قانون مصوب آبانماه ۱۳۳۳ راجع باجازه مبادله قرارداد فروش نفت و گاز نمیباشد. ماده ۳۷ - مالیات املاک مزروعی در تمام کشور و سایر مالیات های موضوع این قانون در مرکز شهرستان ها و نقاطی که اداره دارائی دائر است یا دائرخواهد شد قابل مطالبه و وصول است. ماده ۳۸ - برای رسیدگی بپرونده های مالیاتی که تا تاریخ ۱۰ مرداد ۱۳۳۴ بنحوی از انحاء قطعیت یافته ولی تمام یا قسمتی از آن وصول نگردیده (باستثنای مودیانی که بدهی خود را تقسیط نموده اند)
کمیسیونی بنام کمیسیون حل اختلاف از اشخاص زیر تشکیل میشود:
یکنفر نماینده دادگستری.
یکنفر نماینده دارائی.
یکنفر نمانده اطاق بازرگانی و در نقاطی که اطاق بازرگانی دائر نشده یکی از بازرگانان معتمد محل که بانتخاب فرمانداری یا بخشداری تعیین مودیانی که مایل بمراجعه بکمیسیونهای حل اختلاف هستند مکلفند در طرف [ظرف] دو ماه از تاریخ اجرای اینقانون تقاضای خود را کتباً باداره دارائی محل تسلیم دارند والا حق استفاده از مقررات این ماده را نخواهند داشت.
رأی صادره از این کمیسیون قطعی و لازم الاجرا می باشد و رأی اکثریت مناط اعتبار است. تبصره - آراء صادره از کمیسیون های حل اختلاف موضوع ماده ۴۶ قانون مصوب مرداد ۳۴ کمیسیود [کمیسیون] مشترک مجلسین درصورتیکه مبلغ رأی نسبت باصل مالیات از یک میلیون ریال تجاوز نکند مشمول این ماده خواهد بود. ماده ۳۹ - وزارت دارائی می تواند از صدی دو مبلغ کل مالیاتهای وصولی موضوع این قانون را بعنوان پاداش بتشخیص وزارت دارائی بمأمورینی که در وصول مالیاتها مؤثر بوده اند پرداخت نماید.
و نیز وزارت دارائی مکلف است در هر سال لااقل پنجنفر برای مطالعه و تکمیل تحصیلات مالی و حسابداری تخصصی از بین کارمندان رسمی وزارت دارائی بکشورهای اروپا و آمریکا اعزام و هزینه آن را از این محل پرداخت نماید. کارمندان مزبور مکلفند پس از مراجعت لااقل دو برابر مدتیکه بهزینه وزارت دارائی در خارج کشور بودهاند بخدمت ادامه دهند والا مخارج پرداخت شده از آنها مطالبه و وصول خواهد شد. ماده ۴۰ - اداره دارائی نسبت بمالیاتهائی که قانوناً پرداخت کنندگان مکلف بکسر و ارسال آن میباشند درصورتیکه مودیان یا مکلفین بوظیفه خود عمل ننمایند و یا برخلاف حقیقت رفتار کرده باشند میتوانند مالیات متعلقه را رأساً تشخیص و مطالبه نماید مالیات مشخصه قطعی است مگر آنکه مودی بتشخیص دارائی معترض بوده و در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را تسلیم اداره دارائی نماید در این صورت پرونده امر برای رسیدگی و صدور رأی بکمیسیون های تشخیص و تجدیدنظر احاله خواهد شد بهرحال در مواردیکه پرداخت کنندگان درآمد مسئول کسر و ارسال مالیات می باشند با دریافت کنندگان متضامناً مسئول پرداخت اصل مالیات و جرائم متعلقه خواهند بود و اداره دارائی بهر یک که مقتضی باشد و یابهر دو ظرف [طرف] حق مراجعه خواهد داشت. ماده ۴۱ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - هیئت عالی حل اختلاف مالی در مرکز هر یک از استانها نیز در صورت احتیاج تشکیل خواهد گردید مادام که هیئت مزبور در مرکز استان تشکیل نشده موضوع در هیئت عالی حل اختلاف مالی تهران رسیدگی خواهد شد
تبصره ۱ ـ اکثریت اعضاء هیئت عالی مذکور از کارمندانی که دارای پایه قضائی هستند انتخاب خواهد شد. تبصره ۲ - مرجع رسیدگی بدعاوی مالیاتی بمعنی اعم منحصراً مراجع مذکور در قوانین مالیاتی میباشد. تبصره ۳ - تبصره ماده ۳۸ اینقانون مشمول ماده فوق نخواهد بود. تبصره ۴ (منسوخه ۰۱ˏ۰۴ˏ۱۳۳۷) - دعاوی اجرائی اعم است از اینکه دعوی صرفا از اقدامات اجرائی ناشی شده و یا شکایت از این جهت باشد که اقدام اجرائی قبل از طی مراحل نهائی و قطعیت مالیات شده است در مورد اخیر اگر هیئت عالی حل اختلاف شکایت را وارد دانست اجرائیه را ابطال بدون اینکه وارد ماهیت بشود قرار رسیدگی امر را به عنوان مرجع مربوط صادر مینماید. ماده ۴۲ - بقایای مالیاتی مؤدیان باستثناء مواردیکه در اینقانون تکلیف خاصی برای آنها مقرر شده از حیث نرخهای مالیاتی تابع مقررات سالهای مربوطه و از حیث تشخیص و تشریفات رسیدگی تابع اینقانون میباشد بقایای مالیات صدی سه اراضی که تا این تاریخ بطور قطعی وصول نشده قابل مطالبه و وصول نخواهد بود. بقایای مالیاتی تا آخر سال ۱۳۳۳ مستغلاتی که مالیات آن در سال ۵۰۰ ریال و کمتر است بخشوده میشود. ماده ۴۳ - آئیننامه های اجرائی اینقانون طبق پیشنهاد وزارت دارائی پس از تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورایملی قابل اجرا است. تبصره - وزارت دارایی مکلف است ظرف ده روز از تاریخ تصویب این قانون آئیننامه های مربوطه را تهیه و بکمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی تقدیم نماید و تا تصویب نهائی کمیسیون قوانین دارائی موقتاً قابل اجرا خواهد بود. ماده ۴۴ - اینقانون از اول سال ۱۳۳۵ قابل اجرا است و کلیه قوانین و مقررات مخالف آن ملغی میباشد. قانون فوق که مشتمل بر چهل و چهار ماده و هفتاد و هشت تبصره است در جلسه پنجشنبه شانزدهم فروردین ماه یکهزار و سیصد و سی پنج بتصویب مجلس شورایملی رسید. رئیس مجلس شورای ملی - رضا حکمت قانون بالا در جلسه ۲۸ اسفند ماه ۱۳۳۳ بتصویب مجلس سنا رسیده است.