نظریه مشورتی مالیات نقل و انتقال و حق واگذاری محل املاک تجاری

این سند شامل خلاصه‌ای است که توسط مدل‌های زبانی (LLM) تولید شده است.

نظریه شماره 7/98/405 مورخ 1398/06/26 اداره کل حقوقی قوه قضاییه درباره بررسی صحت مطالبه مالیات نقل و انتقال و حق واگذاری محل در انتقال املاک تجاری: در این نظریه، برخلاف برخی برداشت‌ها، بیان می‌شود که مطابق ماده 59 قانون مالیات‌های مستقیم، هنگامی که ملکی با کاربری تجاری و بدون منافع (صرفاً عین) انتقال داده می‌شود، تنها مالیات نقل و انتقال به نرخ پنج درصد بر اساس ارزش معاملاتی ملک اخذ می‌گردد. اما اگر ملک به همراه منافع آن (به‌صورت کامل) انتقال یابد، مالک علاوه بر مالیات نقل و انتقال پنج درصدی، موظف به پرداخت مالیات دو درصدی بر اساس وجوه دریافتی بابت حق واگذاری محل خواهد شد. این مالیات به‌عنوان حق کسب، پیشه یا تجارت و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل شناخته می‌شود. این توضیحات به‌وضوح مسئله‌ای را روشن می‌سازد که اداره مالیات در فرایند فروش سرقفلی، مالیات دو درصدی را دریافت می‌نماید، حتی در شرایطی که ملک جدیدالاحداث و فاقد فعالیت تجاری قبلی بوده و بحث سرقفلی در میان نیست.

استعلام

شخصی ملک خود را کاربری تجاری و با عقد بیع واگذار می کند و با مراجعه به اداره مالیات و دارای برای اخذ پاسخ استعلام دفاتر رسمی برای انتقال ملک اداره دارائی مستند به ماده 59 ق مالیات های مستقیم 2 نوع مالیات مطالبه می کند

1-مالیات نقل وانتقال قطعی ملک به نرخ 5 درصد؟

2-مالیات انتقال حق واگذار محل به نرخ 2درصد؟

آیا اخذ چنین مالیاتی صحیح می باشد یاخیر؟

به عبارتی وقتی مالکیت ملک به طور کامل بدون صحبت در خصوص حق واگذار محل معامله می شود آیا اخذ مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و همچنین حق واگذاری محل صحیح است یا فقط باید مالیات نقل و انتقال قطعی ملک را دریافت کنند؟

با این توضیح که وفق تبصره 2 ذیل همین ماده حق واگذاری محل به حق کسبه و پیشه یا حق تصرف محل یا حقوقی ناشی از موقعیت تجاری محل تفسیر شده است و اداره مالیات با عبارت فروش سرقفلی این نوع مالیات 2درصدی را دریافت می کند در حالی که در موارد متعددی ملکی که دارای کاربری تجاری است جدیدالاحداث بوده و هیچگونه فعالیت تجاری در آن انجام نشده است و در حین معامله نیز اصلا بحث سرقفلی در میان نبوده است.

نظریه مشورتی اداره کل حقوقی قوه قضاییه

مستفاد از ماده 59 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی و تبصره های این ماده، در مواردی که ملک با کاربری تجاری بدون منافع (صرفا عین) انتقال می یابد، مشمول مالیات نقل و انتقال به نرخ پنج درصد به مأخذ ارزش معاملاتی است و چنان چه ملک مذکور به صورت عین و منافع (به طورکامل) انتقال داده شود، علاوه بر اخذ مالیات به نرخ فوق، نرخ دو درصد به مأخذ وجوه دریافتی توسط مالک نیز به عنوان حق واگذاری محل (بابت حق کسب، پیشه یا تجارت یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل) مالیات وصول خواهد شد.