قانون راجع به اصلاح قسمتی از مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی
قانون مصوب ۱۳۶۱/۰۷/۲۹ نخست وزیر
قانون راجع به اصلاح قسمتی از مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی
مصوب ۱۳۶۱,۰۷,۲۹
با اصلاحات و الحاقات بعدی
ماده ۱ - متن ماده ۳ لایحه قانونی مالیات بر درآمد حقوق مصوب ۲۱ /۴ /۵۱ [۵۹/۰۴/۲۱] شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران بشرح زیر اصلاح میشود.
نرخ مالیات بر درآمد حقوق بشرح زیر میباشد:
تا۴۸۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه معاف
تا ۶۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۴۸۰۰۰۰ ریال به نرخ ۶ %
تا ۷۲۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۶۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۸ %
تا ۸۴۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۷۲۰۰۰۰ ریال به نرخ ۱۲ %
تا ۱۰۸۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۸۴۰۰۰۰ ریال به نرخ ۲۰ %
تا ۱۸۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۰۸۰۰۰۰ ریال به نرخ ۳۰ %
تا ۲۴۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۸۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۴۰ %
تا ۳۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۲۴۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۵۰ %
تا ۳۶۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۳۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۶۰ %
تا ۴۸۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۳۶۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۷۰ %
تا ۶۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۴۸۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۸۰ %
از ۶۰۰۰۰۰۰ ریال به بالا به نرخ ۹۰ % ماده ۲ - متن ماده ۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره ۳ آن بشرح زیر اصلاح و دو تبصره دیگر بعنوان تبصره های ۴ و ۵ به آن اضافه میشود.
ماده ۶۳ - صاحبان مشاغل موضوع این بخش که مشمول ماده ۵۹ نمی باشند و شغل آنان نوعاً اقتضای داشتن درآمد سالانه مستمر دارد مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد سال ۱۳۶۰ خود را حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون و سالهای بعد خود را تا آخر تیرماه سال بعد طبق نمونه ای که وسیله وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه خواهد شد تنظیم و به دفتر ممیزی مالیاتی حوزة محل شغل تسلیم کنند و مالیات متعلقه را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۴ بپردازند.
تبصره ۳ - مودیان مشمول این ماده که ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی تسلیم نمایند از لحاظ نوع اظهارنامه تسلیمی و نحوه تشخیص مالیات و ترتیب رسیدگی در حکم مشمولین ماده ۵۹ میباشند.
تبصره ۴ –
الف - درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۵۸ کلیه مشمولین ماده ۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی مبنای مطالبه مالیات عملکرد سال ۵۹ آنها خواهد بود.
ب - سررسید پرداخت مالیات عملکرد سال ۱۳۵۹ مودیان مزبور که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۵۸ آنها تا تاریخ تصویب این تبصره مطالبه شده باشد ظرف دو ماه از تاریخ مزبور میباشد و در مورد مودیان مورد بحث که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۵۸ آنها تا تاریخ تصویب این تبصره مطالبه نشده باشد، سه ماه پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۳۵۸ آنها خواهد بود.
ج - مالیات مشمولین فوق الذکر که در اثناء سال ۱۳۵۹ ترک کسب کرده اند و یا تغییر شغل داده اند و یا شروع به کار نموده اند مالیات این سال طبق مقررات ماده ۳ این قانون تشخیص میشود.
مودیان مذکور در این بند مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد عملکرد سال ۱۳۵۹ خود را حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون به دفترممیزی مالیاتی حوزه محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلقه را به نرخ مقرر در ماده ۱۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم بپردازند.
د - در صورتیکه مودیان مزبور تا تاریخ سررسید پرداخت مالیات عملکرد سال ۱۳۵۹ اسناد و مدارکی ارائه دهند که بعلل و جهات خاص درآمد آنها در سال عملکرد مزبور ۲۵ درصد یا بیشتر نسبت به عملکرد سال ۱۳۵۸ نقصان پیدا کرده و مراتب مورد تأیید هیأت های حل اختلاف موضوع ماده ۹ لایحه قانونی مصوب ۳ /۳ /۵۹ شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران قرار گیرد رأی هیأت مزبور در این مورد به اکثریت قطعی است در صورتیکه رأی حاکی از رد ادعای مودی باشد مالیات وی طبق قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی از مودی اخذ خواهد شد.
هـ - چنانچه ممیز مالیاتی با تأیید سرممیز با ارائه اسناد و مدارک قابل قبول ثابت نماید که بعلل و جهات خاص مربوط به مودی درآمد مشمول مالیات او در سال عملکرد ۱۳۵۹ نسبت به عملکرد سال ۵۸ پنجاه درصد یا بیشتر افزایش یافته است و این امر مورد تأیید هیأت های سه نفری حل اختلاف موضوع ماده ۹ لایحه قانونی مصوب ۳ /۳ /۵۹ شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران قرار گیرد رأی هیأت مزبور در این مورد به اکثریت قطعی است.
تبصره ۵ - عبارت به استثنای مشمولین ماده ۶۳ از ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم حذف میشود. ماده ۳ - متن ماده ۶۶ و تبصره های ۱ و ۲ آن بشرح زیر اصلاح و یک تبصره بعنوان تبصره ۳ به آن اضافه میشود.
ممیز مالیاتی مکلف است نسبت به مشمولین ماده ۶۳ حوزه خود به استثنای موارد مذکور در تبصره ۳ ماده مزبور اعم از اینکه بموقع اظهارنامه تسلیم نموده یا ننموده باشند پس از کسب اطلاع از نظر اتحادیه صنف مزبور، (در صورت وجود در محل) نظر خود را بعد از رسیدگی و با استفاده از تحقیقات محلی و اطلاعات مکتسبه با ذکر جهات و دلائل کتباً اعلام و پرونده را برای اظهارنظر نزد سرممیز بفرستد. سرممیز مالیاتی مکلف است رسیدگی های لازم را معمول و نظر خود را نسبت به میزان درآمد مشمول مالیات اعلام و پرونده را نزد ممیز اعاده دهد درصورتیکه ممیز نظر سرممیز را قبول کند، شخصاً اقدام به تنظیم و امضاء و صدور برگ تشخیص خواهد نمود و در غیراینصورت برگ تشخیص را تنظیم و جهت امضاء و صدور نزد سرممیز ارسال خواهد داشت.
تبصره ۱ - در صورتیکه بین نظر سرممیز و مبلغی که مودی در اظهارنامه اعلام نموده ۱۵ % یا کمتر اختلاف باشد، مبلغ مندرج در اظهارنامه قطعی است.
تبصره ۲ - طرز ابلاغ و حل و فصل اختلاف در مورد برگ تشخیص بشرحی است که در باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۴۵ و اصلاحیه های بعدی مقرر شده است.
تبصره ۳ - ممیز مالیاتی مکلف است فهرست مشمولین ماده فوق الذکر را اعم از اینکه بموقع اظهارنامه مالیاتی تسلیم نموده یا ننموده باشند، را ظرف دو ماه از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به اتحادیه صنف مربوط ارسال نماید. اتحادیه مزبور مکلف است ظرف سه ماه از تاریخ انقضاء دو ماه فوق الذکر، نظر خود را نسبت به میزان خرید و فروش و درآمد ناویژه سالیانه هر یک از مودیان مذکور و همچنین مودیانی که اسامی آنها در فهرست منظور نشده و در اتحادیه سابقه دارند را بطور تفکیک به حوزه مالیاتی مربوط اعلام نماید. چنانچه نظر اتحادیه ظرف مهلت مقرر اعلام نشود، ممیز مالیاتی نسبت به تشخیص مالیات طبق مقررات مربوط اقدام خواهد نمود. ماده ۴ - مواد ۶۴ و ۶۵ و ۶۷ و ۶۸ قانون مالیاتهای مستقیم لغو میشود. ماده ۵ - در ماده ۹۳ عبارت «تا میزان یکصد و چهل و چهار هزار ریال» به عبارت «تا میزان چهارصد و هشتاد هزار ریال» اصلاح میشود مقررات اصلاحی این ماده نسبت به عملکرد سال ۱۳۶۱ به بعد جاری خواهد بود. ماده ۶ - متن ماده ۱۳۴ بشرح زیر اصلاح میشود.
نرخ مالیات بر درآمد به استثنای موارد مذکور در قسمت اخیر جزء یک بند (ت) ماده ۸۰ و ماده ۹۰ و همچنین در مورد مالیات بر درآمد املاک که بموجب مقررات مربوطه مالیات باید به مأخذ صدی دو و صدی بیست قیمت فروش وصول شود بشرح زیر تعیین میگردد.
تا ۴۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ۱۵ %
تا ۸۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۴۰۰۰۰۰ ریال ۲۰ %
تا ۱۵۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۸۰۰۰۰۰۰ ریال ۲۵ %
تا ۳۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۵۰۰۰۰۰ ریال ۳۰ %
تا ۶۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۳۰۰۰۰۰۰ ریال ۳۵ %
تا ۹۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۶۰۰۰۰۰۰ ریال ۴۰ %
تا ۱۲۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۹۰۰۰۰۰۰ ریال ۴۵ %
تا ۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۵۰ %
تا ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال ۵۵ %
تا ۳۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۶۵ %
مازاد ۳۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۷۵ %
نرخهای فوق شامل درآمدهائیکه تاریخ تحصیل آن اول سال ۱۳۶۱ به بعد میباشد (به استثنای درآمد بخش املاک که مالیات متعلق به آن تا تاریخ تصویب اجرای این قانون وصول یا تشخیص گردیده) و همچنین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی مربوط به سال مالی که در سال ۱۳۶۱ ببعد خاتمه پیدا میکند خواهد بود. ماده ۷ - عبارت «حکم این ماده نسبت به انتقالات املاک موضوع ماده ۱۸۰ قانون مالیاتهای مستقیم (به استثنای وقف خاص) نیز جاری خواهد بود» به آخر ماده ۱۰ لایحه قانونی مربوط به اصلاح پاره ای از مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ /۳ /۵۹ اضافه میشود. ماده ۸ - در اجرای لایحه قانونی شماره ۷۶۷۴ – ۲۵ /۴ /۵۹ شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران و جهت تمدید کارت بازرگانی شرکتهای دولتی و شرکتهای وابسته به بنیاد مستضعفان و سازمان صنایع ملی به وزارت امور اقتصادی و دارائی اجازه داده میشود در موارد فوق بجای ارائه گواهی پرداخت مالیات و مفاصا حساب حسب مورد تسهیلات اجرائی لازم را فراهم نماید. قانون فوق مشتمل بر هشت ماده در جلسه روز پنجشنبه بیست و نهم مهرماه یکهزار و سیصد و شصت و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و به تأیید شورای نگهبان رسیده است. رئیس مجلس شورای اسلامی - اکبر هاشمی