دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)
مقرره مصوب ۱۴۰۴/۰۸/۰۳ اداره مطالعات و مقررات بانکی
دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)»
با سلام؛
مصوب ۱۴۰۴,۰۸,۰۳
با اصلاحات و الحاقات بعدی
احتراماً، همانگونه که مستحضرند، یکی از اقدامات لازم به منظور تنظیم و نگهداری صحیح دفاتر، حسابها، اطلاعات و صورتهای مالی مؤسسات اعتباری مطابق با مقررات و دستورالعملهای ابلاغی بانک مرکزی که در جزء (۶) بند (الف) ماده (۲۳) «قانون بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران» نیز مورد اشاره واقع شده است، شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط به اعطای تسهیلات میباشد. در این راستا، به منظور ایجاد وحدت رویه در اعطای تسهیلات در قالب عقد مشارکت مدنی و نیز ارتقاء شفافیت صورتهای مالی آنها، «دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)» تدوین و در جلسه مورخ ۲۹/۶/۱۴۰۴ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی مورد تأیید قرار گرفت. شایان ذکر است، اهم رویدادهای مالی مرتبط با قرارداد مشارکت مدنی (ریالی) در دستورالعمل یاد شده به شرح زیر میباشد:
رویدادهای مالی مرتبط با انعقاد قرارداد مشارکت مدنی و اخذ وثایق؛
رویدادهای مالی مرتبط با آورده سهمالشرکه طرفین مشارکت، تعدیل سرمایه و استفاده از آن؛
رویدادهای مالی مرتبط با شناسایی سود در دوران مشارکت و شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین؛
رویدادهای مالی مرتبط با واگذاری موضوع مشارکت و سایر داراییهای آن و تسویه مشارکت مدنی؛
رویدادهای مالی مربوط با حسابداری تغییر طبقهبندی تسهیلات اعطایی از جاری به غیرجاری.
در پایان، ضمن ایفاد دستورالعمل مورد اشاره به پیوست، خواهشمند است دستور فرمایند، مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۱۴۹۱۵۳/۹۶ مورخ ۱۶/۵/۱۳۹۶ به تمامی واحدهای ذیربط آن بانک/مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید./ج.ن
امضا#رئیس مرکز تنظیمگری
مدیریت کل تنظیم مقررات
سمت رونوشتگیرندگان
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
مدیریتکل تنظیم مقررات
اداره تدوین رویه های حسابداری و حسابرسی
پاییز ۱۴۰۴
فهـرسـت مطالـب مقدمه ۲
۱ـ ثبتهای حسابداری وثایق و تضمینات مأخوذه ۲
۲ ـ ثبتهای حسابداری زمان انعقاد قرارداد تسهیلات مشارکت مدنی ۳
۳ـ ثبتهای حسابداری آورده سهمالشرکه طرفین مشارکت ۴
۴ـ ثبتهای حسابداری تعدیل سرمایه مشارکت ۶
۵ـ ثبتهای حسابداری استفاده از سرمایه ۶
۶ـ ثبتهای حسابداری شناسایی سود در دوران مشارکت ۸
۷ـ ثبتهای حسابداری شناسایی وجهالتزام تأخیر تأدیه دین و جریمه عدم اجرای مفاد قرارداد ۸
۸ـ ثبتهای حسابداری مربوط به واگذاری موضوع مشارکت و سایردارایی¬¬های آن و تسویه مشارکت مدنی ۱۰
۹- ثبتهای حسابداری تغییر طبقه¬بندی تسهیلات اعطایی از جاری به غیرجاری ۱۵
۱۰ـ ثبتهای حسابداری برگشت اسناد انتظامی ۱۹
«بسمهتعالی»
دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)»
با اصلاحات و الحاقات بعدی
مقدمه:
به استناد بند (ج) ماده (۳۳) قانون پولی و بانکی کشور و جزء (۶) بند (الف) ماده (۲۳) «قانون بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران» و با هدف ایجاد وحدت رویه، شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط به اعطای تسهیلات در قالب قرارداد مشارکت مدنی در مؤسسات اعتباری و نیز ارتقاء شفافیت صورتهای مالی آنها و در اجرای مفاد مواد (۱۸) الی (۲۲) «آییننامه تسهیلات اعطایی بانکی» مصوب جلسه مورخ ۱۴/۱۰/۱۳۶۲ هیأت وزیران، «دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)» را که از این پس به اختصار «دستورالعمل» نامیده میشود به شرح زیر تصویب نمود: ۱ ـ ثبتهای حسابداری وثایق و تضمینات مأخوذه: ۱ -۱- قبل از انعقاد قرارداد تسهیلات مشارکت مدنی، در صورت اخذ وثایق از مشتری، این وثایق به ارزش تعیین شده طبق ضوابط مربوط، به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
بد: حسابهای انتظامی ـ وثایق تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ارزش تعیین شده طبق ضوابط مربوط
بس: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ارزش تعیین شده طبق ضوابط مربوط ۱ ـ۲ـ تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعههای اشیاء قیمتی به ازای هر برگ و یا قطعه، یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
بد: حسابهای انتظامی ـ برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال
بس: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال ۱ ـ۳ـ محاسبه و اخذ کارمزد ارزیابی وثایق در چارچوب ضوابط ابلاغی، به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: صندوق به ریال یا حساب سپرده شریک
(کد حساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ کارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغی
بس: حساب کارمزد تحقق یافته خدمات بانکی به ریال
(کد حساب: ۷۷۰۰-۱۰-۷-۳ ) ×××× به مبلغ کارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغی ۲ ـ ثبتهای حسابداری زمان انعقاد قرارداد تسهیلات مشارکت مدنی: ۲ ـ۱ـ پس از انعقاد قرارداد تسهیلات مشارکت مدنی، قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت میگردد:
بد: حسابهای انتظامی ـ قراردادهای تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به مبلغ یک ریال
بس: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به مبلغ یک ریال تبصره : در زمان ابطال و یا پایان اعتبار قرارداد تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی، ثبت انتظامی فوق برگشت داده میشود. ۲ ـ۲ـ مبلغ دریافتی بابت ابطال تمبر مالیاتی باید به شرح ذیل در حسابها ثبت شود:
بد: صندوق به ریال/حساب سپرده شریک
(کد حساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ تمبر
بس: حساب تمبر مالیاتی به ریال
(کد حساب: ۰۱۳۰/۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ تمبر ۲ ـ۳ـ در زمان انعقاد قرارداد، تعهد شریک مبنی بر تامین سهمالشرکه خود، به شرح زیر در حسابها ثبت میشود:
بد: تعهدات مشتریان بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی / غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۳۷۶۰-۱۰-۳-۳) (کد حساب: ۳۷۷۰-۱۰-۳-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه شریک
بس: طرف تعهدات مشتریان بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی / غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۸۴۶۰-۲۲-۸-۳) (کد حساب: ۸۴۷۰-۲۲-۸-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه شریک
۲ ـ۴ـ در زمان انعقاد قرارداد، تعهد بانک مبنی بر تامین سهمالشرکه خود، به شرح زیر در حسابها ثبت میشود:
بد: طرف تعهدات بانک و موسسه اعتباری غیربانکی داخلی بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی/غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۴۰۹۰-۱۶-۳-۳) (کد حساب: ۴۱۰۰-۱۶-۳-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه بانک
بس: تعهدات بانک و موسسه اعتباری غیربانکی داخلی بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی/غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۸۱۳۰-۱۶-۸-۳) (کد حساب: ۸۱۴۰-۱۶-۸-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه بانک ۳ ـ ثبتهای حسابداری آورده سهمالشرکه طرفین مشارکت:
پس از انعقاد قرارداد، واریز سرمایه نقدی یا غیرنقدی در مشارکت مدنی طبق قرارداد به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد: ۱ -۳- سرمایه نقدی: ۱-۱-۳- سهم¬الشرکه شریک:
سهم¬الشرکه نقدی شریک به میزان مقرر در قرارداد در زمان واریز به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان سهم¬الشرکه شریک
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان سهم¬الشرکه شریک ۲-۱-۳- سهم¬الشرکه مؤسسه اعتباری:
سهم¬الشرکه نقدی مؤسسه اعتباری به میزان مقرر در قرارداد در زمان واریز به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ واریزی بابت سهمالشرکه موسسه اعتباری
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ واریزی بابت سهمالشرکه موسسه اعتباری ۲ -۳- سرمایه غیرنقدی: ۱-۲-۳- سهم¬الشرکه شریک:
سهم¬الشرکه غیرنقدی شریک به میزان ارزشگذاری شده در قرارداد به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: بدهکاران موقت به ریال- سهم الشرکه غیر نقدی مشارکت مدنی
(کدحساب: ۲۷۰۰-۴۹-۱-۳) ×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم شریک
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم شریک ۲-۲-۳- سهم¬الشرکه مؤسسه اعتباری:
سهم¬الشرکه غیرنقدی مؤسسه اعتباری به میزان ارزشگذاری شده در قرارداد به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم مؤسسه اعتباری
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم مؤسسه اعتباری ۳ -۳- برگشت تعهدات مشتری:
همزمان با تامین تمام یا بخشی از سهمالشرکه شریک از سرمایه شرکت مدنی، تعهدات مشتری به میزان مبلغ سهم¬الشرکه تامین شده به شرح زیر از حسابها برگشت داده میشود:
بد: طرف تعهدات مشتریان بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی / غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۸۴۶۰-۲۲-۸-۳) (کد حساب: ۸۴۷۰-۲۲-۸-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه تامین شده
بس: تعهدات مشتریان بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی / غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۳۷۶۰-۱۰-۳-۳) (کد حساب: ۳۷۷۰-۱۰-۳-۳)
×××× به مبلغ سهمالشرکه تامین شده ۴ -۳- برگشت تعهدات بانک:
همزمان با تامین تمام یا بخشی از سهمالشرکه بانک از سرمایه شرکت مدنی، تعهدات بانک به میزان مبلغ سهمالشرکه تامین شده به شرح زیر از حسابها برگشت داده میشود:
بد: تعهدات بانک و موسسه اعتباری غیربانکی داخلی بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی/غیردولتی به ریال ـ تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۸۱۳۰-۱۶-۸-۳) (کد حساب: ۸۱۴۰-۱۶-۸-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه تامین شده
بس: طرف تعهدات بانک و موسسه اعتباری غیربانکی داخلی بابت قراردادهای منعقده معاملات دولتی/غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۴۰۹۰-۱۶-۳-۳) (کد حساب: ۴۱۰۰-۱۶-۳-۳) ×××× به مبلغ سهمالشرکه تامین شده تبصره : اگر سهم¬الشرکه شریک و بانک در قرارداد طی چند مرحله به شرکت مدنی پرداخت شود، همزمان با پرداخت سهمالشرکه در هر مرحله، تعهدات شریک و بانک برگشت داده میشود. ۴ ـ ثبتهای حسابداری تعدیل سرمایه مشارکت:
در صورت افزایش و یا کاهش سرمایه به هر دلیل، ثبت¬های حسابداری مندرج در بندهای (۱)، (۲)، (۳) و حسب مورد سایر بندهای این دستورالعمل به ترتیب برای موسسه اعتباری و یا شریک در حسابهای مربوط اعمال میشود. ۵ ـ ثبتهای حسابداری استفاده از سرمایه: ۱ -۵- استفاده از سرمایه نقدی
استفاده از سرمایه نقدی مشارکت مدنی به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× حداکثر تا مبلغ سرمایه مشارکت
بس: حساب سپرده شریک/انواع چکهای بانکی فروخته شده عهده بانک به ریال
(کد حساب: ۴۴۰۰-۱۰-۵-۳) (کد حساب: ۳-۵-۳۴-۵۵۰۰)
×××× حداکثر تا مبلغ سرمایه مشارکت ۲ -۵- استفاده از سرمایه غیرنقدی ۱-۲-۵- استفاده از سرمایه غیرنقدی شریک
هنگام تحویل سرمایه غیرنقدی شریک به شرکت مدنی، ثبت حسابداری به شرح زیر در حسابها اعمال میگردد:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم شریک
بس: بدهکاران موقت به ریال- سهم الشرکه غیر نقدی مشارکت مدنی
(کدحساب: ۲۷۰۰-۴۹-۱-۳)
×××× به مبلغ تقویم شده اموال سهم شریک ۲-۲-۵- استفاده از سرمایه غیرنقدی موسسه اعتباری
همزمان با تحویل سرمایه غیرنقدی موسسه اعتباری به شرکت مدنی ثبت حسابداری به شرح زیر در حسابها اعمال میگردد:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳)
بد: استهلاک انباشته داراییهای ثابت مشهود به ریال/کاهش ارزش انباشته داراییهای ثابت مشهود به ریال
(کد حساب: ۵۷۴۰-۳۷-۵-۳) (کد حساب: ۵۷۵۰-۳۷-۵-۳) ××××
×××× به مبلغ تقویم شده اموال
مانده استهلاک انباشته / کاهش ارزش انباشته دارایی تحویل شده
بس: اموال غیر منقول به ریال / سایر داراییهای مربوطه
(کد حساب: ۲۹۴۰-۵۵-۱-۳)
بس: درآمدهای متفرقه آتی به ریال
(کد حساب: ۷۱۴۰-۷۰-۵-۳) ××××
××××
به مبلغ بهای تمام شده یا تجدید ارزیابی اموال
مبلغ مابهالتفاوت ارزش دفتری و تقویم شده اموال تبصره (۱) : در صورتی که قیمت دفتری اموال و یا دارایی واگذار شده مؤسسه اعتباری بیشتر از قیمت تقویم شده باشد، مابهالتفاوت در حساب سایر اقلام هزینه کل به ریال با کد (۳۵۹۰-۱۰-۲-۳) منظور خواهد گردید. تبصره (۲) : در زمان تصفیه مشارکت، ثبت حسابداری زیر در دفاتر موسسه اعتباری به منظور شناسایی درآمد واگذاری دارایی اعمال می گردد.
بد: درآمدهای متفرقه آتی به ریال
(کد حساب: ۷۱۴۰-۷۰-۵-۳) ×××× مبلغ مابهالتفاوت ارزش دفتری و تقویم شده اموال
بس: درآمدهای متفرقه به ریال
(کد حساب: ۷۸۰۰-۱۰-۷-۳)
×××× مبلغ مابهالتفاوت ارزش دفتری و تقویم شده اموال ۶ ـ ثبتهای حسابداری شناسایی درآمد در دوران مشارکت:
موسسه اعتباری در مقاطع تهیه صورتهای مالی می¬تواند از ثبت¬های حسابداری زیر به منظور شناسایی سود تسهیلات اعطایی در قالب قرارداد مشارکت مدنی استفاده کند:
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی/ غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کدحساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سود شناسایی شده سهم موسسه اعتباری
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود شناسایی شده سهم موسسه اعتباری
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود شناسایی شده سهم موسسه اعتباری
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به مبلغ سود شناسایی شده سهم موسسه اعتباری ۷ ـ ثبتهای حسابداری شناسایی وجهالتزام تأخیر تأدیه دین و جریمه عدم اجرای مفاد قرارداد: الف) شناسایی وجهالتزام تاخیر تادیه دین از محل مطالبات طبقه جاری ۷ ـ۱ـ در مقاطع تهیه صورتهای مالی، چنانچه تسهیلاتی در سررسید وصول نشده باشد و همچنین در مواردی که شریک در اثنای مدت این قرارداد به تشخیص مؤسسه اعتباری از مفاد قرارداد مشارکت تخلف نماید، از تاریخ سررسید، تاریخ اعلام تخلف توسط مؤسسه اعتباری یا تاریخ آخرین محاسبه وجهالتزام تأخیر تأدیه دین تا مقطع تهیه صورتهای مالی، وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد:
بد: وجهالتزام دریافتنی جاری مطالبات دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه
بس: وجهالتزام تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه ب) شناسایی وجهالتزام تاخیر تادیه دین از محل مطالبات طبقات غیرجاری ۷ ـ۲ـ در صورت تحقق معیارهای شناسایی درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی، شناسایی درآمد مربوط به وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه به شرح زیر در دفاتر اعمال میگردد:
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳) (کد حساب: ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه
بس: وجهالتزام تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه تبصره در ثبت مذکور، در صورت عدم تحقق معیارهای شناسایی درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی، شناسایی درآمد مربوط به وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه به روش تعهدی متوقف شده و موسسه اعتباری باید ثبت حسابداری زیر را برای انعکاس وجهالتزام تأخیر تأدیه دین در دفاتر خود اعمال کند:
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳) (کد حساب: ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام متعلقه شناسایی نشده
بس: وجهالتزام سررسید شده شناسایی نشده غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی - بر اساس طبقه تسهیلات اعطایی
(کد حساب: ۶۷۰۰-۶۱-۵-۳) (کد حساب: ۷۰۲۰-۶۷-۵-۳) ×××× به میزان وجهالتزام متعلقه شناسایی نشده ۷ ـ۳ـ مؤسسه اعتباری موظف میباشد پس از وصول تمام یا بخشی از مطالبات و تحقق معیارهای شناسایی درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی، علاوه بر ثبتهای حسابداری وصول مطالبات غیرجاری، ثبت حسابداری زیر را برای شناسایی درآمد در دفاتر خود اعمال نماید:
بد: وجهالتزام سررسید شده شناسایی نشده غیرجاری مطالبات دولتی /غیردولتی به ریال- تسهیلات مشارکت مدنی - بر اساس طبقه تسهیلات اعطایی
(کد حساب: ۶۷۰۰-۶۱-۵-۳) (کد حساب: ۷۰۲۰-۶۷-۵-۳) ×××× به میزان سهم وجهالتزام وصول شده از وجهالتزام سررسید شده شناسایی نشده
بس: وجهالتزام تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم وجهالتزام وصول شده از وجهالتزام سررسید شده شناسایی نشده پ) ثبت حسابداری شناسایی جریمه عدم اجرای مفاد قرارداد:
بد: سایر حسابها و اسناد دریافتنی به ریال – جرایم تخلف از مفاد قرارداد
(کد حساب: ۲۷۳۰-۴۹-۱-۳) ×××× به میزان جریمه عدم تعهد اجرای قرارداد
بس: وجهالتزام تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال– جرایم تخلف از مفاد قرارداد
(کد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان جریمه عدم تعهد اجرای قرارداد ۷ ـ۴ـ در صورت عدم اجرای مفاد قرارداد توسط مشتری، ثبت حسابداری زیر به منظور شناسایی جریمه عدم اجرای مفاد قرارداد در دفاتر اعمال می¬گردد: ۸ ـ ثبتهای حسابداری مربوط به واگذاری موضوع مشارکت و سایر دارایی¬های آن و تسویه مشارکت مدنی: ۱ -۸- فروش نقدی موضوع مشارکت:
واریز وجوه حاصل از واگذاری بخشی یا کل موضوع مشارکت توسط شریک، به شرح زیر ثبت میگردد:
بد: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان وجوه واریزی
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان وجوه واریزی ۲ -۸- تسویه مشارکت
پس از خاتمه موضوع شرکت و یا انقضای مدت آن و تعیین تکلیف داراییها و موجودیهای شرکت و همچنین ثبت آنها در حسابهای ذیربط، شرکت مدنی خاتمه یافته و حسابهای مربوط به شرح ذیل تسویه خواهد شد: ۱-۲-۸– تسویه نقدی مشارکت: ۱-۱-۲-۸- مشارکت مدنی منتج به سود گردد:
برگشت اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و شریک:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان تمام اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و شریک
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری
بس: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان اصل سهمالشرکه شریک
تقسیم سود دوران مشارکت: الف) در صورتی که سود حاصل از مشارکت بیشتر از/برابر با سود ابرازی باشد، تقسیم سود به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد: حالت اول : در صورت عدم شناسایی سود در دوران مشارکت:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان مانده موجود یا کل سود
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم سود موسسه اعتباری از سود دوران مشارکت
بس: صندوق به ریال/ حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان سهم سود شریک از از سود دوران مشارکت حالت دوم : در صورت شناسایی سود در دوران مشارکت:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان مانده موجود یا کل سود
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم سود موسسه اعتباری از سود دوران مشارکت پس از کسر سود شناسایی شده در سنوات قبل
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی/ غیردولتی به ریال- تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کدحساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سود شناسایی شده سهم موسسه اعتباری در سنوات قبل
بس: صندوق به ریال/ حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان سهم سود شریک از سود دوران مشارکت ب) در صورتی که سود حاصل از مشارکت کمتر از سهم سود مؤسسه اعتباری از سود ابرازی باشد، سود دوران مشارکت به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد: حالت اول : در صورت عدم شناسایی سود در دوران مشارکت:
۱) سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت به شرح زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال– تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
۲) در زمان وصول کسری سود متعلقه، ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان کسری سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان کسری سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
۳) تسویه تسهیلات مشارکت مدنی به شرح زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و سهم سود موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳)
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ××××
×××× به میزان اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری
به میزان سهم سود موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت حالت دوم : در صورت شناسایی سود در دوران مشارکت:
ثبت وصول کسری سود متعلقه (ثبت شماره (۲) فوق) و همچنین تسویه مشارکت (ثبت شماره (۳) فوق) همانند ثبت-های بالا بوده، لیکن، شناسایی مابهالتفاوت سود ابرازی موضوع مشارکت با سودهای شناسایی شده در مقاطع گزارشگری مالی گذشته به شرح زیر ثبت میگردد:
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سهم سود باقی مانده شناسایی نشده موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال– تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم سود باقی مانده شناسایی نشده موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
ردیف#۲-۱-۲-۸) مشارکت مدنی منتج به زیان گردد:
باتوجه به اینکه به موجب قرارداد مشارکت مدنی، برگشت اصل سرمایه مؤسسه اعتباری و سود ابرازی توسط شریک تضمین شده است؛ در صورتی که حساب مشترک مشارکت مدنی مانده بستانکار نداشته باشد یا مانده بستانکار حساب مشترک مشارکت مدنی برابر یا کمتر از اصل سهمالشرکه مؤسسه اعتباری باشد، حسب مورد وصول مبلغ کسری اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری، سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی و تسویه تسهیلات مشارکت مدنی به شرح زیر در حسابها ثبت میگردد: حالت اول : در صورت عدم شناسایی سود در دوران مشارکت:
۱) سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت به شرح زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: سود تحققیافته تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال– تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
۲) در زمان وصول اصل تسهیلات مشارکت مدنی و سود متعلقه، ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان کسری اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان کسری اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و سهم موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
۳) تسویه تسهیلات مشارکت مدنی به شرح زیر در دفاتر اعمال می¬شود:
بد: مشترک مشارکت مدنی به ریال
(کد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به میزان اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری و سهم سود موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳)
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ××××
×××× به میزان اصل سهمالشرکه موسسه اعتباری
به میزان سهم سود موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت حالت دوم : در صورت شناسایی سود در دوران مشارکت:
ثبت وصول کسری سود متعلقه (ثبت شماره (۲) فوق) و همچنین تسویه مشارکت (ثبت شماره (۳) فوق) همانند ثبت-های بالا بوده، لیکن، شناسایی مابهالتفاوت سود ابرازی موضوع مشارکت با سودهای شناسایی شده در مقاطع گزارشگری مالی گذشته به شرح زیر ثبت میگردد:
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سهم سود باقی مانده شناسایی نشده موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
بس: سود تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال– تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان سهم سود باقی مانده شناسایی نشده موسسه اعتباری از سود ابرازی موضوع مشارکت
زیرجزء#۲-۲-۸– ثبتهای حسابداری فروش نسیه موضوع مشارکت و تسویه مشارکت مدنی:
چنانچه در خاتمه قرارداد مشارکت مدنی، سهمالشرکه موسسه اعتباری از موضوع مشارکت در قالب قرارداد فروش اقساطی واگذار شود، در هر دو حالت شناسایی و عدم شناسایی سهم در دوران مشارکت ثبت حسابداری زیر در حسابها اعمال میگردد:
بد: تسهیلات اعطایی فروش اقساطی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۵۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب : ۱۹۵۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ فروش نقدی سهمالشرکه موسسه اعتباری/ اصل تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی و سود دوران مشارکت
بد: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات فروش اقساطی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سود دوران بازپرداخت در فروش اقساطی
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیردولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ اصل تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی
بس: سود آتی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات فروش اقساطی
(کد حساب: ۶۵۰۰-۵۸-۵-۳) (کد حساب: ۶۸۰۰-۶۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود دوران بازپرداخت در فروش اقساطی
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سهم موسسه اعتباری از سود دوران مشارکت مدنی تبصره : در ثبت فوق، در صورت وجود وجهالتزام تاخیر تادیه دین، مطابق با ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی، ثبت حسابداری زیر برای بروزرسانی و وصول وجهالتزام تأخیر تأدیه دین در دفاتر اعمال خواهد شد:
بد: صندوق به ریال / حساب سپرده شریک
(کدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه
بس: وجهالتزام دریافتنی جاری مطالبات دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳) (کد حساب: ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تأخیر تأدیه دین شناسایی شده از قبل
بس: وجهالتزام تحقق یافته تسهیلات اعطایی دولتی/غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (کد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به میزان مابه التفاوت وجهالتزام تأخیر تأدیه دین متعلقه و وجهالتزام تأخیر تأدیه دین شناسایی شده از قبل ۹ ـ ثبتهای حسابداری تغییر طبقه تسهیلات اعطایی از جاری به غیرجاری:
در سررسید قرارداد و در صورت عدم مراجعه مشتری، ثبت¬های حسابداری زیر به منظور تغییر طبقه تسهیلات در دفاتر اعمال میشود: ۹ ـ۱ـ ثبتهای حسابداری انتقال تسهیلات از طبقه جاری به طبقه سررسیدگذشته:
در خصوص تسهیلاتی که بر اساس معیار زمان یا معیار غیر زمان به طبقه سررسید گذشته انتقال مییابد، ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال میشود:
بد: مطالبات سررسید گذشته تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بد: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
)کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیر دولتی به ریال
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده
بس: وجهالتزام دریافتنی جاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال– تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه ۹ ـ۲ـ ثبتهای حسابداری انتقال تسهیلات از طبقه جاری یا سررسید گذشته به طبقه معوق:
در خصوص تسهیلاتی که بر اساس معیار زمان یا معیار غیر زمان به طبقه معوق انتقال مییابد، ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال میشود: الف) انتقال به طبقه معوق بر اساس معیار زمان:
بد: مطالبات معوق تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بد: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال –تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه معوق
(کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال –تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه معوق
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه
بس: مطالبات سررسید گذشته تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بس: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده
بس: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال –تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه ب) انتقال به طبقه معوق بر اساس معیار غیر زمان:
بد: مطالبات معوق تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بد: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه معوق
(کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال –تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه معوق
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه
بس: تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیر دولتی به ریال / مطالبات سررسید گذشته تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) / (کد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بس: سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی / سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
(کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) / (کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بس: وجهالتزام دریافتنی جاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال - تسهیلات مشارکت مدنی / وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه سررسیدگذشته
(کد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) / (کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه تبصره : در ثبت فوق، سود دریافتنی در صورتی موضوعیت دارد که از تبصره (۱) ذیل ماده (۸) «دستورالعمل شناسایی درآمد» استفاده شود. ۹ ـ۳ـ ثبتهای حسابداری انتقال تسهیلات از طبقه جاری یا سررسید گذشته یا معوق به طبقه مشکوکالوصول:
در خصوص تسهیلاتی که بر اساس معیار زمان یا معیار غیر زمان به طبقه مشکوکالوصول انتقال یافته باشد، ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال میشود:
بد: مطالبات مشکوکالوصول تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۶۸۰-۴۰-۱-۳ / ۲۴۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان اصل تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بد: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه مشکوکالوصول
(کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان سود سررسید شده وصول نشده تسهیلات اعطایی
بد: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال –تسهیلات مشارکت مدنی ـ طبقه مشکوکالوصول
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه
بس: مطالبات معوق تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی / مطالبات سررسید گذشته تسهیلات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی / تسهیلات اعطایی مشارکت مدنی دولتی / غیر دولتی به ریال
(کد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) / (کد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) / (کد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان اصل سررسید شده وصول نشده
بس: سود دریافتنی غیرجاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی- طبقه معوق یا سررسیدگذشته / سود دریافتنی جاری تسهیلات اعطایی دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) / (کد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان سود تسهیلات سررسید شده وصول نشده
بس: وجهالتزام دریافتنی غیرجاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی - طبقه معوق یا سررسیدگذشته / وجهالتزام دریافتنی جاری مطالبات دولتی / غیردولتی به ریال – تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) / (کد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به میزان وجهالتزام تاخیر تادیه دین متعلقه تبصره : در ثبت فوق، سود دریافتنی در صورتی موضوعیت دارد که از تبصره (۱) ذیل ماده (۸) دستورالعمل شناسایی درآمد استفاده شود. ۱۰ ـ ثبتهای حسابداری برگشت اسناد انتظامی: ۱۰ ـ۱ـ پس از تسویه کامل تسهیلات مربوط به قرارداد مشارکت مدنی، قرارداد مزبور به شرح زیر از حسابهای انتظامی برگشت میشود:
بد: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به مبلغ یک ریال
بس: حسابهای انتظامی ـ قراردادهای تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به مبلغ یک ریال ۱۰ ـ۲ـ پس از استرداد وثایق مأخوذه، حسابهای انتظامی مربوط به وثایق مأخوذه به شرح ذیل از حسابها برگشت میشود:
بد: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ارزش تعیین شده طبق ضوابط مربوط
بس: حسابهای انتظامی ـ وثایق تسهیلات مشارکت مدنی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ارزش تعیین شده طبق ضوابط مربوط
۱۰ ـ۳ـ تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعههای اشیاء قیمتی به ازای هر برگ و یا قطعه، یک ریال به شرح ذیل از حسابها برگشت میشود:
بد: طرف حسابهای انتظامی
(کد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال
بس: حسابهای انتظامی ـ برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی
(کد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال دستورالعمل حسابداری قرارداد مشارکت مدنی (ریالی)» در بیست و پنجمین جلسه مورخ ۲۹/۶/۱۴۰۴ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در (۱۰) ماده و (۸) تبصره به تصویب رسید و از تاریخ ابلاغ، لازمالاجرا میباشد.
۲۱
اگر تجربهای در تفسیر یا اجرای این قانون دارید، دیدگاه حرفهای خود را در گفتمان منتشر کنید.