دستورالعمل نسبت های مالی لازم الرعایه صندوق های تضمین غیردولتی

دستورالعمل نسبت های مالی لازم لازم الرعایه صندوق های تضمن غیردولتی

مصوب ۱۴۰۴,۰۶,۱۸

با اصلاحات و الحاقات بعدی

شورای ملی تآمین مالی در جلسه مورخ ۱۴۰۴/۶/۱۸ با استناد به جز (۲-۲-۴) بند (ب) ماده (۲) قانون تامین مالی تولید و زیرساخت ها مصوب سال ۱۴۰۲، دستورالعمل «نسبت های مالی لازم الرعایه صندوق های تضمین غیردولتی» را به شرح ذیل تصویب نمود: فصل اول - تعاریف ماده ۱ - اصطلاحات و واژه هایی که در ماده ی (۱) آیین نامه صدور مجوز تاسیس و فعالیت صندوق های تضمین غیردولتی (تصویب نامه شماره ۹۲۱۹۴/ت ۶۲۹۴۵ هـ مورخ ۱۴۰۳/۶/۲۱ هیئت وزیران) تعریف شده اند، به همان مفاهیم در این دستورالعمل نیز به کار رفته اند. سایر واژه ها دارای معانی مشروح ذیل می باشند: ۱) نهاد مالی: مطابق بند (ج) ماده (۱) قانون تامین مالی تولید و زیرساخت ها مصوب ۱۴۰۲؛ ۲) اوراق بهادار: اوراق مشارکت، صکوک، گواهی سپرده، واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک و سایر موارد مشابه به تشخیص نهاد ناظر که متضمن حقوق مالی قابل معامله برای دارنده آن باشد، به استثنای سهام؛ ۳) اوراق بهادار تجاری: اوراق بهاداری که به قصد خرید و فروش و انتفاع خریداری می شود؛ ۴) سهام تجاری: سهامی که به قصد کنترل نهاد سرمایه پذیر تحصیل نشده و با هدف خرید و فروش و انتفاع خریداری می شود؛ ۵) سهام خزانه: سهام صندوق تضمین که توسط خود صندوق خریداری و نگهداری می شود؛ ۶) واحد تابعه: شخص حقوقی که بیش از ۵۰ درصد سهام عادی آن در مالکیت صندوق تضمین بوده و مشمول تلفیق با صندوق تضمین می باشد؛ ۷) نهاد ناظر: وزارت امور اقتصادی و دارایی (مرکز)؛ ۸) ریسک اعتباری: احتمال وقوع زیان ناشی از عدم توانایی یا عدم تمایل در ایفای تعهدات اعتباری؛ ۹) ریسک بازار: احتمال وقوع زیان ناشی از نوسانات قیمت سهام تجاری، اوراق بهادار تجاری و یا نرخ ارز؛ ۱۰) ریسک عملیاتی: احتمال وقوع زیان ناشی از نامناسب بودن و عدم کفایت فرآیندها و روش ها، افراد و سیستم های داخلی و یا ناشی از رویدادهای خارج از صندوق؛ ۱۱) نسبت پوشش نقدینگی: حاصل تقسیم «موجودی دارایی های نقد با کیفیت» به «مجموع بدهی جاری، میزان ضمانت نامه های واخواست شده اما پرداخت نشده و ضمانت نامه های دارای سررسید طی دوره زمانی سی روزه آتی با لحاظ محاسبه نرخ نکول آنها»؛ ۱۲) اندوخته قانونی: بخشی از سود خالص موسسات تضمین که به موجب قوانین و مقررات، تحت عنوان اندوخته نگهداری می شود و قابل تقسیم بین سهامداران نیست؛ ۱۳) اندوخته احتیاطی: بخشی از سود صندوق که به منظور مقابله با ریسک ها، زیان های احتمالی و نیازهای آتی صندوق مورد استفاده قرار می گیرد. فصل دوم - سرمایه نظارتی ماده ۲ - سرمایه نظارتی از مجموع سرمایه لایه (۱) و لایه (۲) تشکیل می شود. ماده ۳ - سرمایه لایه (۱) به شرح زیر است: ۱) سرمایه پرداخت شده (منابع تامین شده توسط سهامداران)؛ ۲) صرف سهام؛ ۳) سود (زیان) انباشته؛ ۴) اندوخته قانونی؛ ۵) اندوخته احتیاطی؛ ۶) سایر اندوخته ها. ماده ۴ - تعدیلات نظارتی سرمایه لایه (۱) به شرح زیر است: ۱) در محاسبه سرمایه لایه (۱)، بهای تمام شده سهام خزانه کسر می شود. ۲) بهای تمام شده سهام صندوق تضمین که در زمان انجام محاسبات کفایت سرمایه در تملک واحدهای تابعه قرار دارد، از سرمایه لایه (۱) کسر می شود. ۳) دارایی های نامشهود به استثنای «سرقفلی محل کسب و پیشه (حق کسب و پیشه)» از سرمایه لایه (۱) کسر می شود. ۴) در صورت سرمایه گذاری متقابل در سهام صندوق تضمین اعم از داخلی و خارجی و یا نهادهای مالی غیرتابعه، حداقل بهای تمام شده میان سرمایه گذاری های متقابل از سرمایه لایه (۱) کسر می شود. ۵) سایر تعدیلات به تشخیص نهاد ناظر. ماده ۵ - سرمایه لایه (۲) به شرح ذیل می باشد: ۱) ذخیره مطالبات مشکوک الوصول تا سقف ۱/۲۵ درصد دارایی های موزون شده به ریسک اعتباری مطابق مفاد این دستورالعمل؛ ۲) مبلغ تعدیل شده حاصل از تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، سهام و اوراق بهادار. تبصره - در محاسبه سرمایه نظارتی، مجموع سرمایه لایه (۲)، حداکثر معادل سرمایه لایه (۱) لحاظ شده و مبلغ مازاد در سرمایه نظارتی منظور نمی شود. ماده ۶ - نسبت کفایت سرمایه صندوق تضمین عبارت است از نسبت سرمایه نظارتی به کل دارایی های موزون به ریسک که میزان حداقل آن ۸ درصد می باشد. ماده ۷ - کل دارایی های موزون به ریسک نیز از مجموع دارایی های موزون به ریسک اعتباری، ریسک بازار و ریسک عملیاتی محاسبه می شود. تبصره - نسبت سرمایه لایه (۱) به دارایی های موزون شده به ضرایب ریسک، باید حداقل معادل ۵ درصد باشد. فصل سوم - دارایی موزون شده به ریسک اعتباری ماده ۸ - دارایی های موزون به ریسک اعتباری از حاصل ضرب وزن های ریسک اعتباری در اقلام بالای خط ترازنامه و اقلام زیر خط ترازنامه (با لحاظ ضرایب تبدیل) بدست می آید.

اقلام ترازنامه صندوق پس از تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۹) بر اساس وزن های ریسک اعتباری جدول (۱) موزون می شود:

جدول (۱) - ضرایب ریسک اعتباری اقلام دارایی های ترازنامه

ردیف

سرفصل

ضریب ریسک اعتباری

۱

موجودی نقد، سرمایه گذاری در بازار پول

۰ %

۲

سرمایه گذاری در سایر اوراق بهادار

۵۰ %

۳

سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بورس پس از کسر کاهش ارزش انباشته

۱۵۰ %

۴

سرمایه گذاری غیرتجاری در سایر شرکت ها

۲۰۰ %

۵

مطالبات از شرکت های تابعه و وابسته (جاری و فاقد ماهیت تسهیلاتی باشد)

۱۰۰ %

۶

سایر حساب های دریافتنی (جاری باشد)

۱۰۰ %

۷

خالص دارایی های ثابت

۱۰۰ %

۸

خالص مانده مطالبات غیرجاری (اصل، سود /فواید مترتبه و وجه التزام تأخیر تأدیه دین یا تعهدات)

۲۰۰ %

۹

سایر اقلام بالای خط ترازنامه

۱۰۰%

۱۰

اقلام زیر خط ترازنامه با لحاظ ضریب تبدیل - تعهدات بابت ضمانت نامه های صادر شده پس از کسر سپرده نقدی

۱۰۰% ماده ۹ - آن دسته از مطالبات موضوع ماده (۸)، که بابت آنها وثیقه اخذ شده است، حسب وثایق دریافت شده طبق فرمول زیر تعدیل می شود:

E=E-(C×(۱-H))

که متغیرهای این فرمول به صورت زیر تعریف می گردد:

E: مانده مطالبات تعدیل شده؛

E: مانده مطالبات؛

C: ارزش بازار وثایق (ارزش اسمی برای وثایقی که ارزش بازار برای آنها وجود ندارد)؛

H: ضرایب تعدیل طبق جدول (۲).

جدول (۲)- انواع وثیقه و ضرایب تعدیل آن ها

ضریب تعدیل

نوع وثیقه

ردیف

۰

وثایق و تضامین نقد و شبه نقد (ریالی و ارزی) شامل: مسکوکات و شمش طلا، سپرده قرض الحسنه پس انداز، سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت، سپرده سرمایه گذاری بلندمدت و گواهی سپرده سرمایه گذاری عام و خاص

۱

۰

اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط دولت جمهوری اسلامی ایران یا بانک مرکزی

۲

۰/۰۶

اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط شهرداری ها و سایر نهادهای عمومی غیردولتی

۳

۰/۰۶

اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی، اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط بانک های دولتی

۴

۰/۱۲

اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی، اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط مؤسسات اعتباری غیردولتی

۵

۰/۱۳

ضمانت نامه صادره توسط موسسات تضمین دولتی

۶

۰/۱۵

ضمانت نامه صادره توسط سایر موسسات تضمین

۷

۰/۱۵

اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی دولتی

۸

۰/۲۵

اوراق بهادار منتشره یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی غیردولتی

۹

۰/۱۵

سهام ۵۰ شرکت برتر بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران

۱۰

۰/۲۵

سایر سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

۱۱

۰/۱۵

واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک قابل معامله در بورس اوراق بهادار تهران

۱۲

۰/۲۵

دارایی های فیزیکی نظیر املاک و مستغلات، ماشین آلات و تجهیزات

۱۳

۰/۵

چک بانکی (در وجه ضمانت)

۱۴

۰/۷

سایر اسناد تجاری نظیر سفته (صرفاً برای اشخاص حقیقی)

۱۵

۰/۸۰

سایر وثایق مورد پذیرش سامانه جامع وثایق (موضوع آیین نامه ماده (۷) قانون)

۱۶ تبصره ۱ - چنانچه وثایق جزء مصادیق احصا شده در جدول (۲) نباشند، مانده مطالبات بدون لحاظ تأثیر وثایق (ضریب تعدیل) بر اساس وزن های ریسک مربوط موزون می شود. تبصره ۲ - برای محاسبه ارزش وثایق، حداقل میزان ارزش رهنی یا ارزش بازار وثایق باید لحاظ گردد. تبصره ۳ - تنها وثایقی از جدول (۲) مورد پذیرش است که در سامانه جامع وثایق موضوع بند (ژ) ماده (۱) قانون تامین مالی تولید و زیرساخت ها ثبت شده باشند. تبصره ۴ - تغییر ضریب تعدیل و یا اضافه کردن وثایقی دیگر به جدول (۲) توسط شورا صورت می گیرد. ماده ۱۰ - صندوق تضمین موظف است ارزش بازار هر یک از وثایق موضوع جدول شماره (۲) (حسب مورد) را در آخرین مقطع تهیه صورت های مالی مبنای عمل قرار دهد. در خصوص وثایقی نظیر دارایی های فیزیکی از قبیل املاک و مستغلات، ماشین آلات و تجهیزات که تعیین ارزش بازار آنها مستلزم ارزیابی می باشد، صندوق مکلف است از کارشناسان رسمی، استفاده نماید. ارزیابی مذکور حداکثر تا مدت سه سال معتبر خواهد بود مشروط به این که در پایان مقاطعی که تهیه صورت های مالی صندوق تضمین مورد نظر است بر اساس تغییر شاخص های مربوط طبق اعلام نهاد ناظر، مورد تعدیل قرار گیرد. در صورت عدم وجود شاخص های مربوط، ارزش آخرین ارزیابی مبنای عمل خواهد بود. ماده ۱۱ - ضمانت نامه صادره توسط صندوق های تضمین بر اساس ضریب تبدیل ۵۰ درصد تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۹)، به ضرایب ریسک مربوط موزون می شود. فصل چهارم - دارایی های موزون به ریسک بازار ماده ۱۲ - دارایی های موزون به ریسک بازار از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار در عدد ۱۲/۵ (با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه این دستورالعمل) محاسبه می شود. ماده ۱۳ - سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار سهام تجاری، برابر با ۸ درصد مجموع بهای تمام شده سهام تجاری خریداری شده است. ماده ۱۴ - سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار اوراق بهادار تجاری از مجموع سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص و عام به شرح زیر محاسبه می شود: ۱) سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص برابر است با ۵ درصد مجموع بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده. ۲) سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عام برابر است با حاصل ضرب ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید (طبق جدول شماره ۳) در بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده:

جدول (۳)- ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید

ضریب ریسک(%)

مدت زمان باقی مانده تا سررسید اوراق بهادار تجاری خریداری شده

۰

یک ماه و کمتر از آن

۰/۲

۱ تا ۳ ماه

۰/۴

۳ تا ۶ ماه

۰/۷

۶ تا ۱۲ ماه

۱/۲۵

۱ تا ۲ سال

۱/۷۵

۲ تا ۳ سال

۲/۲۵

۳ تا ۴ سال

۲/۷۵

۴ تا ۵ سال

۳/۲۵

۵ تا ۷ سال

۳/۷۵

۷ تا ۱۰ سال

۴/۵

۱۰ تا ۱۵ سال

۵/۲۵

۱۵ تا ۲۰ سال

۶

بیش از ۲۰ سال

  ماده ۱۵ - سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار نرخ ارز برابر است با ۸ درصد از مجموع یکی از موارد زیر (هر کدام که بزرگ تر باشد):

-وضعیت باز مثبت تمامی ارزها؛

-قدر مطلق وضعیت باز منفی تمامی ارزها تبصره ۱ - وضعیت باز مثبت ارز عبارت است از مازاد معادل ریالی مجموع دارایی ها و تعهدات مشتریان صندوق به یک ارز، نسبت به معادل ریالی بدهی ها و تعهدات صندوق به همان ارز تبصره ۲ - وضعیت باز منفی ارز عبارت است از مازاد معادل ریالی بدهی ها و تعهدات صندوق به یک ارز، نسبت به معادل ریالی دارایی ها و تعهدات مشتریان به همان ارز. فصل پنجم - دارایی های موزون به ریسک عملیاتی ماده ۱۶ - دارایی های موزون به ریسک عملیاتی از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی در عدد ۱۲/۵ (با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه این دستورالعمل) محاسبه می شود. ماده ۱۷ - سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی برابر با ۱۵ درصد میانگین مجموع تمامی درآمدهای سه سال اخیر صندوق تضمین (برای صندوق­های با کمتر از سه سال فعالیت، همان تعداد سال های فعالیت) محاسبه می شود. فصل ششم - مدیریت ریسک نقدینگی ماده ۱۸ - نسبت پوشش نقدینگی صندوق باید حداقل معادل ۱۰۰ درصد بوده و به صورت روزانه برای دوره زمانی سی روزه آتی محاسبه گردد. ماده ۱۹ - موجودی دارایی های نقد با کیفیت موضوع نسبت پوشش نقدینگی از طریق حاصل ضرب مانـده اقلام مختلف دارایی ها در ضریب نقدشوندگی مربوط محاسبه می گردد. ماده ۲۰ - دارایی های نقد با کیفیت به دو گروه سطح یک و سطح دو به شرح ذیل تقسیم می گردد. ۱) دارایی های نقد با کیفیت سطح یک با ضریب نقدشوندگی ۱۰۰ درصد؛ الف - اسکناس و وجوه نقد؛ ب - سپرده های قرض الحسنه و سرمایه گذاری قابل برداشت نزد بانک ها و سایر موسسات اعتباری تحت نظارت بانک مرکزی؛ ج - اوراق بهادار سریع المعامله منتشره یا تضمین شده توسط دولت و یا بانک مرکزی؛ د - گواهی سپرده سرمایه گذاری عام کوتاه مدت نزد مؤسسات پولی؛ ۲) دارایی های نقد با کیفیت سطح دو مطابق جدول (۴) می باشد:

جدول (۴) - دارایی نقد با کیفیت سطح دو به همراه ضرایب نقدشوندگی

نوع

پایه محاسباتی

ضریب نقدشوندگی)درصد(

سرمایه گذاری در اوراق بهادار با درآمد ثابت

دارای تضمین بازخرید پیش از سررسید

ارزش بازخرید تضمین شده در تاریخ محاسبه

۱۰۰

بدون تضمین بازخرید پیش از سررسید

پذیرفته شده در بورس

بازارگردانی توسط خود نهاد مالی

خالص ارزش فروش(قیمت پایانی پس از کسر هزینه های فروش) با احتساب سود تعلق گرفته قابل دریافت در تاریخ محاسبه

۸۵

بازارگردانی توسط سایرین

۹۰

بدون بازارگردان دارای مجوز

۸۵

پذیرفته شده در فرابورس

بازارگردانی توسط خود نهاد مالی

۷۵

بازارگردانی توسط سایرین

۸۵

بدون بازارگردان دارای مجوز

۷۵

سرمایه گذاری در سهام شرکت ها

سهام پذیرفته شده در بورس تهران یا بازار اول فرابورس

بازارگردانی توسط خود نهاد مالی

خالص ارزش فروش(قیمت پایانی پس از کسر هزینه های فروش)

۶۵

بازارگردانی توسط سایرین

۷۵

بدون بازارگردان دارای مجوز

۶۵

سهام پذیرفته شده در سایر بازارهای فرابورس ایران

بازارگردانی توسط خود نهاد مالی

خالص ارزش فروش(قیمت پایانی پس از کسر هزینه های فروش)

۵۵

بازارگردانی توسط سایرین

۶۵

بدون بازارگردان دارای مجوز

۵۵

سایر بازارهای فرابورس

بازارگردانی توسط خود نهاد مالی

ارزش دفتری یا خالص ارزش فروش (قیمت پایانی پس از کسر هزینه های فروش) هر کدام کمتر است

۴۵

بازارگردانی توسط سایرین

۵۵

بدون بازارگردان دارای مجوز

۴۵

سرمایه گذاری در سهام بورس ها، فرابورس و شرکت سپرده گذاری

میانگین وزنی ماهانه معاملات انجام شده که در پایان هر ماه توسط سازمان بورس اعلام می شود

۱۰۰

سایر سهام

ارزش دفتری ( قیمت تمام شده پس از کسر ذخایر کاهش ارزش)

۳۰

سرمایه گذاری در واحدهای سرمایه گذاری

در اوراق بهادار با درآمد ثابت

ارزش ابطال واحدهای سرمایه گذاری (پس از کسر هزینه های ابطال)

۹۵

در سهام

۸۰

سایر

خالص ارزش فروش(قیمت پایانی پس از کسر هزینه های فروش)

۶۰ فصل هفتم - سایر الزامات ماده ۲۱ - هیأت مدیره صندوق تضمین موظف است حداکثر ظرف مهلت تعیین شده توسط نهاد ناظر، زیرساخت های لازم ذخیره سازی و دریافت اطلاعات حاوی مواردی نظیر اجزای سرمایه نظارتی لایه (۱) و (۲)، مانده دارایی های موزون به ریسک، ضرایب ریسک، نوع، ارزش و ضرایب تعدیل وثایق و نسبت پوشش نقدینگی حسب مفاد این دستورالعمل را به نحوی ایجاد نماید که ارایه اطلاعات مورد درخواست نهاد ناظر در هر زمان امکان پذیر باشد. تبصره - صندوق تضمین موظف است اطلاعات ذکر شده در این ماده را بصورت ماهانه ذخیره نماید. ماده ۲۲ - صندوق تضمین موظف است تمامی اطلاعات مربوط به نسبت پوشش نقدینگی، سرمایه نظارتی، دارایی های موزون به ریسک و نسبت کفایت سرمایه مطابق مفاد این دستورالعمل، در مقاطع زمانی سه ماهه و حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر سه ماه، به شیوه ای که نهاد ناظر اعلام خواهد نمود، به آن نهاد گزارش نماید. ماده ۲۳ - حسابرس و بازرس قانونی صندوق مکلف اند در گزارش حسابرسی سالانه (حداکثر سه ماه پس از پایان سال مالی) و بازرس قانونی نسبت به اظهار نظر در خصوص صحت اطلاعات و نحوه محاسبه نسبت های پوشش نقدینگی و کفایت سرمایه موضوع این دستورالعمل اقدام نمایند. ماده ۲۴ - در صورتیکه نسبت کفایت سرمایه صندوق تضمین از حدود مقرر در این دستورالعمل کمتر شود، حسب مورد و با رعایت قوانین و مقررات ذیربط، نهاد ناظر می تواند اقداماتی به شرح زیر اعمال کند. ۱) نسبت کفایت سرمایه کمتر از حد مقرر اما بیشتر از %۹۰ حد نصاب: الف ) هیأت مدیره صندوق موظف است ظرف حداکثر ۱۵ روز کاری، برنامه اصلاحی شامل افزایش سرمایه، بهبود ترکیب دارایی ها یا کاهش تعهدات را به نهاد ناظر ارائه دهد. ب ) نهاد ناظر حداکثر ظرف ۱۰ روز کاری نسبت به بررسی و اعلام نظر اقدام نموده و می تواند در این مدت، صندوق را از صدور ضمانت نامه های تعهد پرداخت و گمرکی منع یا محدود نماید. ۲) نسبت کفایت سرمایه بین %۷۰ تا %۹۰ حد نصاب مقرر: الف ) علاوه بر الزامات بند ۱ این ماده، نهاد ناظر می تواند صندوق را از صدور هرگونه ضمانت نامه جدید تا زمان اصلاح وضعیت سرمایه منع نماید. ب ) اعمال محدودیت بر برداشت سود، پرداخت پاداش به مدیران و یا افزایش هزینه های عملیاتی صندوق نیز در این سطح قابل اعمال است. ۳) نسبت کفایت سرمایه کمتر از %۷۰ حد نصاب مقرر:

علاوه بر الزامات بند ۲، نهاد ناظر می تواند نسبت به سلب صلاحیت حرفه ای مدیرعامل و یا یک یا چند نفر از اعضای هیات مدیره صندوق تضمین اقدام نماید. تبصره - در صورتی که اقدام موثری توسط صندوق ظرف مهلت مقرر جهت اصلاح وضعیت صورت نپذیرد، مطابق با دستورالعمل مقررات انتظامی موضوع جز (۳-۴) بند (ب) ماده (۲) قانون اقدام می گردد. ماده ۲۵ - در صورتی که نسبت پوشش نقدینگی صندوق تضمین از ۸۵ درصد از حدود مقرر در این دستورالعمل کمتر شود، حسب مورد و با رعایت قوانین و مقررات ذیربط، نهاد ناظر می تواند از صدور یا تمدید ضمانت نامه جلوگیری نماید. ماده ۲۶ - نهاد ناظر می تواند در صورت نیاز، پیشنهاد تغییر و یا تعدیل هر یک از ضرایب تعیین شده در این دستورالعمل و نیز روش های محاسباتی مربوطه به انواع مختلف ریسک اعتباری، عملیاتی و بازار را به منظور تصویب به شورا اعلام نماید. سیدعلی مدنی زاده